Alle bedrijven zijn verplicht door de Internal Revenue Service om hun inkomsten en uitgaven te rapporteren en hun zakelijke belastingen jaarlijks te betalen. Ze zijn ook wettelijk verplicht om nauwkeurige boekhoudkundige gegevens bij te houden. De overheid beseft echter dat bepaalde bedrijfskosten op de lange termijn zijn en zo groot dat het bedrijf enige belastingverlichting van de overheid kan gebruiken door deze uitgaven over een langere periode dan één jaar te verantwoorden. Om dit te bereiken, heeft de IRS een boekhoudtechniek onderschreven die de methode van de specifieke rente wordt genoemd.
Accounting
Er zijn twee basale boekhoudmethoden die bedrijven moeten volgen: feitelijk of op transactiebasis. Werkelijke boekhouding meldt geld dat daadwerkelijk aan of door het bedrijf is betaald. Accrual-accounting rapporteert echter geld dat aan het bedrijf is beloofd (bijvoorbeeld voor verkopen die aan klanten zijn gedaan maar nog niet zijn betaald) en geld dat door het bedrijf is verschuldigd (bijvoorbeeld openstaande facturen) maar nog niet is betaald. Als het gaat om het rapporteren van kapitaaluitgaven zoals leningen, is echter een derde optie beschikbaar voor het rapporteren van de rente op de leningen: de specifieke rentemethode.
kapitaliseren
Bedrijven verkrijgen vaak langetermijnleningen om kosten te dekken voor items zoals bouwconstructies. De lening wordt beschouwd als een langetermijnaansprakelijkheid en het bedrijf moet de hoofdsom van de lening terugbetalen, evenals de rente op het leningsaldo. Wanneer een kost wordt geactiveerd, wordt deze verantwoord gedurende een lange periode. Bedrijven willen meestal hun uitgaven kapitaliseren, zodat ze niet plotseling hun winst voor hun aandeelhouders lijken te verminderen of weinig of geen winst op hun balans voor een bepaald jaar laten zien. Leningen kunnen gedurende vele jaren worden geactiveerd, waardoor de grote kosten in veel kleinere porties worden verdeeld.
Werkelijke rente betaald
De werkelijke rente die een bedrijf betaalt voor leningen is niet noodzakelijk hetzelfde bedrag als het bedrijf rapporteert over zijn belastingen, omdat het bedrijf de mogelijkheid heeft om leningrente te kapitaliseren. Neem bijvoorbeeld een bedrijf dat een aannemer inhuurt om een nieuw gebouw te bouwen. De constructie begint op 1 januari 2010 en eindigt 18 maanden later, op 30 juni 2011. Stel dat het bedrijf in 2010 drie betalingen verricht aan de aannemer: $ 500.000 op 5 januari, $ 400.000 op 30 maart en $ 600.000 op sept. 30. Betalingen voor het jaar bedragen dus in totaal $ 1,5 miljoen. Het bedrijf ontving een bouwlening van $ 1 miljoen met een rentetarief van 8 procent op 3 januari 2010 en heeft ook twee andere langlopende rentedragende notes van $ 2 miljoen en $ 4 miljoen, met een rentetarief van 6 procent en 12 procent, respectievelijk. Dus in 2010 draagt het bedrijf $ 7 miljoen aan schulden, waarvoor het de verschillende leninghouders een totaal van $ 680.000 ($ 80.000 op de bouwlening van $ 1 miljoen op 8 procent, plus $ 120.000 op de biljet van $ 2 miljoen op 6 procent moet betalen, plus $ 420.000 op de $ 4 miljoen bankbiljet aan 12 procent).
Berekende gerapporteerde rente (specifieke rentemethode)
Als de onderneming de specifieke rentemethode gebruikt voor het activeren van de rente op leningen, berekent zij echter alleen de uitgaven voor de maanden dat de kosten zijn gemaakt en dus dat zij schulden heeft gemaakt. Bovendien gebruikt het eenvoudigweg de 8 procent rente van de bouwlening om de rente te berekenen. Verdergaand met het voorbeeld, werd begin januari de eerste aannemerbetaling van $ 500.000 gemaakt, zodat het bedrijf het volledige bedrag ($ 500.000) op zijn belastingaangifte zal rapporteren. De tweede betaling op 30 maart voor $ 400.000 bestond slechts negen maanden van het jaar, dus het bedrijf zal de betaling als $ 300.000 in plaats daarvan rapporteren (9/12 van $ 400.000). De derde betaling op 30 september voor $ 600.000 wordt gerapporteerd als $ 150.000 omdat deze is gemaakt toen er nog maar drie maanden in het jaar bleven (3/12 van $ 600.000). Met andere woorden, hoewel het bedrijf de aannemer in 2010 $ 1,5 miljoen heeft betaald, zal het melden dat het in plaats daarvan de aannemer $ 950.000 heeft betaald ($ 500.000 plus $ 300.000 plus $ 150.000). Bovendien, omdat het de leningrente via de specifieke rentemethode kapitaliseert, zal het rapporteren dat het in 2010 $ 76.000 aan rente betaalde ($ 950.000 keer 8 procent) in plaats van de $ 680.000 aan rente die het feitelijk aan de leninghouders heeft betaald.
Het rapporteren van lagere uitgaven door ze te kapitaliseren ziet er beter uit op de balans van de onderneming, en wordt onderschreven door de IRS, ervan uitgaande dat de onderneming gebruik maakt van technieken voor de verwerking van de juiste kapitalisatie.
