In het algemeen is de doelstelling van een controle het beoordelen van het risico van afwijkingen van materieel belang in de financiële overzichten. Materiële onjuistheden kunnen voortvloeien uit onvolkomenheden in interne controles en uit onjuiste beweringen van het management. Het testen van de geldigheid van de verschillende impliciete managementbeweringen is dus een hoofddoelstelling van een auditor.
Bestaan en volledigheid
Voor controlenormen is vereist dat accountants fundamentele onderliggende managementstatistieken testen die impliciet zijn in de financiële overzichten. De belangrijkste van deze verschillende beweringen zijn bestaan of voorkomen, die een enkel concept beschrijven: journaalposten zijn geen fictie. Zoals de naam al aangeeft, zal een auditor verschillende procedures uitvoeren om na te gaan of activa feitelijk bestaan en dat geregistreerde transacties inderdaad hebben plaatsgevonden. Bovendien zal een accountant bewijzen van de volledigheid zoeken, zodat de financiële overzichten alle materiële transacties bevatten die zich hebben voorgedaan, en dus houden de records om welke reden dan ook geen materiële transacties achterwege.
Rechten en plichten
De verschillende rechten en verplichtingen van de onderneming zijn belangrijke beweringen van het management die inherent zijn aan de jaarrekening. Zo verkrijgt een auditor bewijs van de rechten van een onderneming, zoals de juiste eigendom van activa en de status van intellectuele eigendom. Een auditor zal zich bezighouden met beweringen met betrekking tot de verplichtingen van de onderneming, zoals crediteurenaldi, langlopende schulden en belastingverplichtingen. De auditdoelstellingen zullen dus worden vervuld bij het valideren van deze specifieke beweringen.
Waardering of toewijzing
Waardering of toewijzing zijn managementverklaringen die vaak van materieel belang zijn voor de financiële overzichten; dus zal een auditor ijverig controlewerkzaamheden uitvoeren met betrekking tot deze doelstellingen. Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, of GAAP, vereisen dat bepaalde balansposten worden gepresenteerd met behulp van verschillende waarderingsmethoden. Voldoen aan deze standaarden is een belangrijk controledoel, omdat het risico van een afwijking van materieel belang laag is, maar van grote omvang. Zo worden onder meer de historische kosten van activa geverifieerd, worden afschrijvingsmethoden nauwkeurig onderzocht en wordt de reële waarde van beleggingen berekend om aan deze doelstelling te voldoen.
Presentatie en openbaarmaking
Een andere specifieke controledoelstelling is het valideren van de presentatie van de financiële overzichten en de toereikendheid van de hierin opgenomen toelichtingen. Jaarrekeningen moeten voldoen aan bepaalde vereisten en verwachtingen en moeten de balans, de winst- en verliesrekening, het kasstroomoverzicht en de staat van het eigen vermogen bevatten. Met betrekking tot openbaarmaking zal de accountant rekening houden met de toereikendheid en duidelijkheid van voetnoten en de transparantie in managementbespreking en analyse, zodat hij het risico van een afwijking van materieel belang kan inschatten en het controledoel kan vervullen.
