Een lease is een contract waarbij een partij (verhuurder) ermee instemt om een actief over te dragen aan een andere partij (huurder) in ruil voor periodieke betalingen of een gedekte langlopende schuld. Met een operationele lease behoudt de verhuurder het eigendom van het geleasde actief. Bij een kapitaallease is de lessee eigenaar van het actief wanneer de leaseovereenkomst is voltooid.
Rechte lijn
Boekhoudregels en richtlijnen voor de IRS (Internal Revenue Service) staan geen afschrijving van geleasede activa toe in het geval van operationele lease. In een kapitaallease kan een bedrijf of bedrijfseigenaar een geleased kapitaalgoed afschrijven volgens een lineaire methode. Afschrijving is een accountingconventie waarmee een bedrijf de waarde van een actief in de loop van de tijd kan terugvorderen. Met een lineaire afschrijvingsprocedure registreert een bedrijfsboekhouder hetzelfde afschrijvingsbedrag per jaar. Een bedrijf ondertekent bijvoorbeeld een kapitaallease-overeenkomst met een verhuurder, waarbij hij apparatuur ontvangt ter waarde van $ 1 miljoen. De accountantchef van het bedrijf beoordeelt de IRS-richtlijnen en kiest voor een afschrijvingstermijn van vijf jaar. De jaarlijkse afschrijvingskosten bedragen $ 200.000 ($ 1 miljoen gedeeld door vijf). Om de afschrijving te registreren, debiteert de boekhouder de afschrijvingskostenrekening voor $ 200.000 en crediteert hij de geaccumuleerde afschrijvingsrekening voor hetzelfde bedrag. Aan het einde van het eerste jaar bedraagt de waarde van het geleasde actief $ 800.000 ($ 1 miljoen minus $ 200.000).
MACRS
Het Gewijzigde Asset Cost Recovery System (MACRS) wordt ook wel versnelde afschrijving genoemd. Met MACRS registreert een bedrijf hogere afschrijvingskosten van geleasde activa in eerdere jaren. MACRS kan financieel voordelig zijn als een individuele of bedrijfsbelastingbetaler de fiscale verplichtingen wil verlagen. Een bedrijf tekent bijvoorbeeld een kapitaalleaseovereenkomst voor machines met een waarde van $ 100.000. De controller van het bedrijf is van mening dat een "50-30-20" MACRS-afschrijvingsplan voordelig is, gezien de bedrijfswinsten voor de komende drie jaar. Aan het einde van het eerste jaar bedragen de afschrijvingskosten $ 50.000 ($ 100.000 keer 50 procent). Afschrijvingsbedragen voor het tweede en derde jaar bedragen respectievelijk $ 30.000 ($ 100.000 keer 30 procent) en $ 20.000 ($ 100.000 keer 20 procent). Om de afschrijving te registreren, debiteert de accountant van het bedrijf de afschrijvingskostenrekening voor $ 50.000 en crediteert de geaccumuleerde afschrijvingsrekening voor hetzelfde bedrag. Aan het einde van het eerste jaar bedraagt de waarde van het geleasde actief $ 50.000 ($ 100.000 minus $ 50.000).
Andere Overwegingen
Afschrijving van geleasde activa is een non-cash item. Een bedrijf betaalt niet voor afschrijvingskosten, in tegenstelling tot andere algemene en administratieve kosten, zoals materialen, salarissen, huur en rente. Toch verlagen de afschrijvingen de fiscale en boekhoudkundige inkomsten van bedrijven. Kapitaal lease afschrijvingskosten is een winst-en verliesrekening. Gecumuleerde afschrijvingen zijn een balanscomponent.
