Krediet speelt een hoofdrol in moderne economieën. Van zakelijke instellingen en non-profitinstellingen tot overheden en consumenten, een groot deel van de economische activiteit is gerelateerd aan kredietwaardigheid. Een financiële instelling, zoals een bank of een verzekeringsmaatschappij, die zich vaak bezighoudt met kredietverlening, moet voorzieningen voor kredietverliezen ontwikkelen om rekening te houden met potentiële wanbetalingen.
Credit Loss Defined
Kredietverlies is een verlies dat een onderneming loopt als gevolg van kredietrisico. Het is afkomstig van het verzuim van een tegenpartij (zakenpartner) of het onvermogen om financiële verplichtingen na te komen op het moment dat ze verschuldigd zijn. Een zakenpartner kan in gebreke blijven vanwege faillissement of tijdelijke monetaire problemen. Een investeringsbank leent bijvoorbeeld $ 1 miljoen uit aan een olieraffinaderij en de lener moet binnen twee jaar vergoeden. Na zes maanden is het bedrijf failliet. De bank kan $ 1 miljoen aan kredietverliezen lijden als ze niet in staat is om enig bedrag voor de rechtbank terug te vorderen.
Slechte schulden
Af en toe beoordeelt een corporate credit officer klantenleningen en detecteert potentiële liquiditeitsproblemen op basis van betalingsvertragingen en de status van het account. De functionaris beoordeelt accounts die één jaar, zes maanden, drie maanden en één maand achterstallig zijn. Bedragen die meer dan zes maanden achterstallig zijn, kunnen als delinquent worden beschouwd en worden doorverwezen naar incassobureaus. Bedragen die tussen drie en zes maanden achterstallig zijn, worden beschouwd als oninbare vorderingen.
Voorziening voor kredietverlies
Een financieel bedrijf analyseert zijn kredietportefeuille en "biedt" kredietverliezen aan. Het opnemen van een verlies, in financieel of boekhoudkundig jargon, betekent het schatten van het potentiële verlies dat het gevolg is van een wanbetaling en het behandelen van een dergelijk verlies als werkelijke kosten. Een kredietofficier van een creditcardmaatschappij merkt bijvoorbeeld op dat accounts die meer dan 90 dagen achterstallig zijn een kans van 50 procent hebben op herstelbaarheid (incasso). Deze rekeningsaldi in de portefeuille van het bedrijf bedragen $ 1 miljoen. De officier maakt vervolgens een voorziening van $ 500.000 voor kredietverlies.
Boekhouding voor kredietverliesbepaling
Om de voorziening voor kredietverliezen van $ 500.000 op te nemen, debiteert een accountant bij de creditcardmaatschappij de debiteurenrekening voor $ 500.000, en crediteert hij de rekening voor oninwillige-punten voor hetzelfde bedrag. (De voorziening voor dubieuze posten wordt ook wel de voorziening voor dubieuze rekeningen genoemd en is de rekening die wordt gebruikt om de voorziening voor kredietverliezen vast te leggen.)
Betekenis van verliesvoorziening
De voorziening voor kredietverlies is een cruciale tool die de top van een financiële instelling helpt bij het beoordelen van de kwaliteit, of herstelbaarheid, van een kredietportefeuille. Een belegger die de aandelen van een bedrijf wil kopen, kan ook de mate van verliesbepaling beoordelen om te evalueren hoe het bedrijf zijn leningsovereenkomsten beheert, evenals de trends in dubieuze debiteuren. Een hoger niveau van dubieuze debiteuren van de ene periode tot de andere kan erop wijzen dat het goedkeuringsproces van de lening voor de onderneming ontoereikend is.
