Hoewel niet alle controleopdrachten qua inhoud of reikwijdte hetzelfde zijn, delen ze vaak basisstappen in voorbereiding, planning, praktijktests en controleprocedures en geven ze de auditopinie. Professionals, bedrijfseigenaren, werknemers en klanten moeten bekend zijn met het auditproces vanwege de prevalentie in het bedrijf en de relevantie ervan voor elke bedrijfsstakeholder.
Pre-Engagement
Voordat u daadwerkelijk een audit start, zijn er verschillende belangrijke stappen. Ten eerste moet de accountantsorganisatie beslissen of zij de klant wel of niet accepteert of dat zij haar werkzaamheden blijft uitvoeren. Als de klant betrokken is geweest bij onethisch zakelijk gedrag of zijn activiteiten heeft gewijzigd naar een risicovollere industrie, is de vernieuwing van een jaarlijkse opdracht geen automatisch proces.
Op voorwaarde dat de auditor de opdracht aanvaardt, moet het permanent dossier en de werkbladen van elke voorgaande periode worden herzien om het personeel te herfrissen over bepaalde terugkerende problemen met betrekking tot de klant en om accountants opnieuw vertrouwd te maken met de activiteiten van de klant.
Vervolgens bespreekt het accountantskantoor de basis van de opdracht aan de klant, inclusief het tijdschema van het veldwerk, de reikwijdte en duur van de audit en de verwachte leverdatum van het auditoordeel. Deze en andere relevante details, zoals de vergoedingenstructuur, zijn gedocumenteerd in de opdrachtbevestiging, die fungeert als het contract voor professionele services.
Auditplanning
Nadat de auditor formeel door de klant is behouden, kan de inhoudelijke auditplanning beginnen. Een kritisch element bij het plannen van de controle is het bepalen van de materialiteit. Materialiteit is een flexibel concept dat het onderwerp is van veel academisch onderzoek en professionele best practices, maar het is in feite een functie van bezittingen of inkomsten die van invloed zijn op de besluitvorming van een gebruiker van jaarrekeningen. De auditor dient ook een grondige risicobeoordeling uit te voeren, rekening houdend met de sector van de klant, de integriteit van het management, zijn corporate governance-beleid en zijn systeem van interne controles. Deze beoordeling vormt de basis om te selecteren welke controlewerkzaamheden moeten worden uitgevoerd en welk specifiek veldwerk moet worden uitgevoerd.
Veldwerk
Om bewijs te verkrijgen over de effectiviteit van interne controles, voert de auditor verschillende controlewerkzaamheden uit die zorgvuldig worden geselecteerd tijdens de auditplanning en alle andere die vereist zijn in de professionele opinie van de auditor voor onverwachte problemen die zich kunnen voordoen. Deze omvatten vaak cijferanalyses en andere statistische analyses, onafhankelijke balansverificaties van zowel deposito's als verplichtingen, beoordeling van fysieke en informatiebeveiligingsprocedures en observatie van verrichtingen en transacties. De auditor documenteert de resultaten van het veldwerk in de werkdocumenten en verzamelt bewijsmateriaal dat nodig is om het aanstaande auditoordeel te ondersteunen.
Sluit betrokkenheid af
Na het voltooien van veldwerk en het verkrijgen van bewijsmateriaal met betrekking tot de effectiviteit van de interne beheersingsmaatregelen van de cliënt, zal de auditor in staat zijn om een oordeel te vormen over het feit of de financiële overzichten vrij zijn van het risico van een afwijking van materieel belang. Afhankelijk van het niveau van vertrouwen in de kwaliteit van de financiële verslaggeving, zijn er verschillende soorten auditrapporten die een auditor kan uitgeven, waarvan sommige mogelijk een taal bevatten die nadelig is voor de belangen van de klant. Hoewel dit een ongemakkelijke afsluiting van een opdracht kan zijn, heeft de onafhankelijke audit alleen waarde als deze met professionele discretie wordt weergegeven, omdat niet alle audits resulteren in een goedkeurende verklaring.
