In de belastingadministratie is goodwill een concept dat moet worden aangepakt wanneer de ene onderneming een andere tegen een premie verwerft. Goodwill kan een aanzienlijk belastingeffect hebben en behoort tot de belangrijkste overwegingen van bedrijven die zich bezighouden met bedrijfsovernames.
welwillendheid
Goodwill vertegenwoordigt het verschil tussen de prijs die door een bedrijf wordt betaald om een ander bedrijf te kopen dat de boekwaarde van het overgenomen bedrijf overschrijdt. Neem bijvoorbeeld aan dat firma A ermee instemt firma B te kopen voor een prijs van $ 10 miljoen. Het totale eigen vermogen van bedrijf B is echter slechts $ 7 miljoen. Het verschil van $ 3 miljoen moet worden verantwoord, omdat anders de balans van de overnemende partij een wanverhouding tussen debet- en creditboekingen laat zien. Deze $ 3 miljoen zal worden opgenomen in de balans van firma A als goodwill.
Afschrijvingen
Zodra de goodwill op de balans van de onderneming is opgenomen, kan deze worden afgeschreven. Met andere woorden, de waarde ervan kan worden verlaagd totdat de goodwill op de balans volledig verdwijnt. De afschrijving, of het bedrag waarmee goodwill in de balans wordt verminderd, wordt geboekt als een last. Het idee is dat de overnemende onderneming een last heeft opgelopen door meer te betalen voor de onderneming dan de waarde van haar activa, en deze uitgave, gelijk aan de goodwill, kan in de daaropvolgende jaren worden weergegeven in de resultatenrekening. Als de acquisitie strategisch succesvol is, zou het extra inkomen dat gegenereerd wordt door de overgenomen onderneming de amortisatielast meer dan goedmaken.
Belastingeffect
Hoewel de waardevermindering van goodwill de belastingfactuur van het bedrijf zal verminderen, is de precieze impact van goodwill op belastingverplichtingen een complex probleem. In bepaalde gevallen vereist de belastingwetgeving dat de overnemende partij de kostenbasis of boekwaarde van andere verworven activa bij de aankoop van de doelonderneming verhoogt. Deze behandeling zal ook de belastingfactuur van het bedrijf verminderen, aangezien een hogere waarde die op tastbare activa wordt geplaatst uiteindelijk het belastbaar inkomen zal verminderen als deze activa worden afgeschreven. In andere gevallen kan het bedrijf de goodwill direct afwaarderen om zijn belastingaanslag te verlagen. In de meeste gevallen kan alleen een belastingdeskundige de geschikte behandeling bepalen die moet worden gebruikt voor de afschrijving van goodwill.
Reden voor Goodwill
Hoewel sommige acquisities kunnen plaatsvinden tegen een prijs die lager is dan de boekwaarde en derhalve geen goodwill omvat, betaalt de overnemende partij in de meeste gevallen boven de boekwaarde van de verworven onderneming en loopt zij een aanzienlijke hoeveelheid goodwill op. De reden hiervoor is dat bedrijven die het waard zijn om te verwerven meestal meer waard zijn dan hun boekwaarde, wat gelijk is aan de waarde van hun bezittingen, verminderd met de som van hun schulden. Zelfs bedrijven in nood en op de rand van faillissement hebben de neiging om octrooien of een merknaam of andere immateriële activa te hebben en meestal van eigenaar te veranderen boven de boekwaarde.
