Als u een productie- of detailhandelbedrijf exploiteert, houdt u waarschijnlijk een voorraad bij die u nog moet voltooien of verkopen. Deze voorraad is een aanwinst voor uw bedrijf omdat deze waarde heeft en op enig moment in de toekomst zal worden omgezet in contanten. Er zijn verschillende methoden voor het waarderen van voorraad. Elke methode heeft een andere impact op uw belastingaanslag en bepaalt hoe gezond uw bedrijf eruitziet voor kopers, geldverstrekkers en investeerders.
Wat is inventaris?
Voorraad is alle goederen die u gereed houdt voor de verkoop, die detailhandelaars aanduiden als handelswaar, en de grondstoffen die worden gebruikt om goederen te vervaardigen. Grondstoffen zijn onbewerkte materialen die worden gebruikt voor de productie van goederen zoals meel voor bakkerijen en aluminium en staal voor de productie van auto's. Het omvat ook gedeeltelijk afgewerkte en goederen in productie- of onderhanden zijnde goederen, omdat deze artikelen gereedkomen voor wederverkoop. Voorraad is de sleutel tot het genereren van inkomsten. Als zodanig wordt het geclassificeerd als een vlottende activa op de balans van de onderneming. Wanneer u een voorraadartikel verkoopt, worden de kosten in de resultatenrekening overgeboekt naar de categorie kosten van verkochte goederen.
Wat is inventariswaarde?
Voorraadwaarde is de totale kostprijs van uw voorraad berekend aan het einde van elke boekhoudperiode. Het is echter geen geknipte berekening, omdat u uw voorraad op verschillende manieren kunt waarderen. De vuistregel is dat uw balanspost de "waarde" van de artikelen voor uw bedrijf moet weergeven.
In bepaalde sectoren, zoals bulkgoederen en de industrie, kan de waarde zijn wat u voor de artikelen hebt betaald. U hebt bijvoorbeeld 30 schroeven nodig om een meubelstuk te maken. Het maakt niet uit wat u voor die schroeven hebt betaald, want prijsschommelingen op schroeven hebben geen invloed op uw eindproduct. Je voorraadwaarde voor de schroef is het bedrag dat je hebt betaald.
De situatie zou anders zijn in, bijvoorbeeld, een detailhandel in elektronica. Stel dat uw bedrijf smartphones koopt en verkoopt en dat u uw huidige wholesale-artikelen voor smartphones hebt gekocht voor $ 300 per artikel. Als de fabrikant de groothandelsprijs verlaagt tot $ 250, is uw onverkochte voorraad duidelijk niet langer $ 300 waard. Concurrenten kunnen hetzelfde product nu goedkoper kopen en verkopen. Als alles gelijk is, moet u uw winkelprijs verlagen of door concurrenten worden ondermijnd. Het rapporteren van de smartphones tegen kostprijs zou uw voorraadwaarde overstijgen. De conservatieve benadering hier zou zijn om uw voorraad te waarderen tegen de laagste kostprijs en de huidige marktwaarde.
Waarom u de inventariswaarde moet weten
Hoe u voorraad op uw balans waardeert, bepaalt uw eindvoorraad, die op zijn beurt de kosten van verkochte goederen bepaalt en dus winst oplevert. Dit is de formule voor het berekenen van de kosten van verkochte goederen:
(Beginvoorraad) + (voorraadaankopen) - (eindvoorraad) = kosten van verkochte goederen
Zoals u kunt zien, hoe hoger de eindvoorraad, des te lager de kosten van de verkoop. Dit resulteert in hogere winsten (omzet minus kostprijs verkochte goederen is gelijk aan bruto winst). Omgekeerd resulteert een lagere voorraadwaardering in hogere verkoopkosten en lagere winsten.
Naast de impact op uw financiële overzichten zijn er nog andere redenen waarom u de inventariswaarde van uw bedrijf zou moeten weten:
Management besluitvorming
Langdurig veel voorraad hebben is meestal niet voordelig omdat u opslagkosten oploopt en u het risico loopt van bederf en veroudering. Omgekeerd houdt u te weinig voorraad aan, zodat u niet snel aan de vraag van klanten kunt voldoen. Als u uw voorraad in een goed waarderingsvenster houdt, kunt u de goede plek bereiken in de hoeveelheid voorraad die u hebt. Door de voorraadwaarde bij te houden, kunnen managers ook zien hoe de huidige activiteiten zich opstapelen tegen huidige en historische prijzen. Dit kan helpen om de besluitvorming rond retailprijzen te ondersteunen.
BGebruik Verkoop en aankopen
Als u overweegt om uw bedrijf te verkopen, moet de aankoopprijs een bedrag voor uw voorraad bevatten. Het is in uw eigen belang om de voorraad zo hoog mogelijk te waarderen om de best mogelijke verkoopprijs te behalen. Omgekeerd moet u bij het kopen van een bedrijf de eigenaar compenseren voor onverkochte voorraad in het doelbedrijf. Het is nu in uw eigen belang om de voorraad zo laag mogelijk te houden. Een verstandige aanpak is om berekeningen uit te voeren met behulp van de verschillende waarderingsmethoden en de hoogste / laagste waarderingen te gebruiken als startpunt voor prijsonderhandelingen.
Onderpand voor Lenders
Voorraad kan vaak worden gebruikt als onderpand voor een lening en wordt overgegeven aan de kredietgever als het bedrijf niet in staat is om de lening te betalen. De voorraadwaardering bepaalt hoeveel u kunt lenen. Uw doel hier is om de hoogst mogelijke voorraadwaarde te tonen. Je kunt verwachten dat je slechts een percentage van die waarde leent.
Belastingen
Met de Internal Revenue Service kunt u voorraadkosten aftrekken van uw inkomstenbelastingaangifte. U kunt ervoor kiezen om de exacte kosten (wat u voor de artikelen hebt betaald) of de laagste van de kosten en marktwaarde te specificeren. Er zijn verschillende methoden om 'kosten' te bepalen en elke methode kan een ander waarderingcijfer opleveren. Dit heeft op zijn beurt invloed op het bedrag dat u fiscaal kunt aftrekken.
Accounting voor voorraadwaarde
De meest precieze waarderingsmethode is om specifieke items in uw voorraad te identificeren en de inkoopkosten van elk artikel bij elkaar op te tellen. Dit is om praktische redenen onpraktisch, vooral voor productiebedrijven en bedrijven die veel goederen omzetten. Als u de kosten van uw voorraad niet specifiek kunt identificeren, moet u de FIFO-, LIFO- of gewogen gemiddelde waarderingsmethoden gebruiken.
FIFO: First In, First Out
De FIFO-methode gaat ervan uit dat u eerst uw oudste voorraadartikelen opgebruikt. Het is een nuttige waarderingsmethode wanneer voorraad uit veel identieke items bestaat, dus u hoeft elk artikel niet afzonderlijk bij te houden: u heeft bijvoorbeeld 10.000 identieke T-shirts en 10.000 op maat gemaakte T-shirts. Met FIFO vindt u uw verkoopkosten - wat u al verkocht - aan de hand van de items die u het vroegst hebt gekocht. Voorraad wordt gewaardeerd op basis van de nieuwste items die het meest recent zijn gekocht.
Hier is een voorbeeld. Stel dat Acme Inc. 100 items in april heeft gekocht bij $ 1, 100 extra in juli bij $ 2 en 100 meer in oktober bij $ 3. Het verkocht 150 items gedurende het jaar. De kosten van verkochte goederen van Acme zouden $ 200 zijn - de eerste 100 items bij $ 1 elk ($ 100) en de volgende 50 items bij $ 2 ($ 100). De resterende voorraad, bestaande uit de 150 niet-verkochte artikelen, zou worden geschat op $ 400 onder FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: Last In, First Out
LIFO is het tegenovergestelde van FIFO. Hier bepaalt u de kostprijs van verkopen door de kosten van uw nieuwste items. Dit betekent dat uw voorraad bestaat uit de kosten van de items die u het vroegst hebt gekocht. Als Acme LIFO gebruikte in plaats van FIFO, zou de resterende voorraad gebaseerd zijn op de eerste 150 items die het kochten voor een waarde van $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. De kosten van verkochte goederen zouden nu aanzienlijk hoger zijn met $ 400. Dit omvat de laatste 100 gekochte items die $ 3 per stuk kosten ($ 300 in totaal) en de 50 ervoor die $ 2 per stuk kost ($ 100 in totaal).
WAC: gewogen gemiddelde kosten
De methode voor de gemiddelde kosten gebruikt de gemiddelde kosten van de artikelen die tijdens de boekhoudperiode zijn gekocht en wijst deze toe aan alle niet-verkochte voorraad en de verkochte goederen. Onder WAC is de gemiddelde aankoopprijs van Acme $ 2. De kosten van de 150 verkochte goederen zijn $ 300 (150 x $ 2). De voorraadwaarde is $ 300 (150 x $ 2). Het grote voordeel van WAC is dat het prijsfluctuaties effent. U kunt het echter alleen intern gebruiken. De IRS laat u geen WAC gebruiken voor het waarderen van voorraad op uw belastingaangiften.
Voorraadwaarde Voorbeeld
Bekijk het volgende scenario om te zien hoe FIFO, LIFO en WAC eruit kunnen zien. Bedrijf ABC koopt dit jaar 10.000 widgets. Het verkoopt 7.600 widgets, wat betekent dat het aan het eind van het jaar 2.400 widgets heeft als onverkochte voorraad.
ABC maakt de aankopen op de volgende data:
- Januari: 3000 widgets voor $ 1,00 per widget (totale kosten $ 3000)
- April: 3.000 widgets voor $ 1,25 per widget (totale kosten $ 3.750)
- Juli: 4000 widgets voor $ 1,10 per widget (totale kosten $ 4.400)
- Totale aankoopprijs: $ 11.150
Het verkoopt 7.600 widgets op de volgende data:
- Februari: 3.800 widgets voor $ 2,00 (totale prijs $ 7.600)
- Augustus: 3.800 widgets voor $ 1,80 (totale prijs $ 6,840)
- Totale verkoop: $ 14,440
Hier volgt een herinnering aan de formule voor de kosten van verkochte goederen:
(Beginvoorraad) + (voorraadaankopen) - (eindvoorraad) = kosten van verkochte goederen.
Onder FIFO wordt de voorraad geschat op $ 2.640 (2.400 op $ 1.10). De kostprijs van verkochte goederen (ervan uitgaande dat er geen beginvoorraad is) is $ 8.510 ($ 0 + $ 11.150 - $ 2.640) en de bruto winst komt uit op $ 5.930 ($ 14.440 - $ 8.510).
Onder LIFO wordt de voorraad nu gewaardeerd op $ 2.400 (2.400 x $ 1.00). De kosten van verkochte goederen zouden $ 8.750 ($ 0 + $ 11.150 - $ 2.400) zijn, waardoor de brutowinst daalt tot $ 5.690 ($ 14.440 - $ 5.750).
Onder WAC zijn de gemiddelde kosten per widget $ 1,115 ($ 11,150 / 10.000). De voorraad zou worden geschat op $ 2.676 (2.400 x $ 1.115) en de kosten van verkochte goederen zouden $ 8.474 (7.600 x $ 1.115) bedragen. Dit geeft de hoogste bruto winst van $ 5.966.
Welke methode moet je kiezen?
Om de relatieve waarde van FIFO ten opzichte van LIFO te beoordelen, moet u nagaan of uw voorraadkosten omhoog of omlaag gaan.
- Wanneer de kosten stijgen, kiest u LIFO voor meer belastingaftrek. In een omgeving met stijgende kosten biedt LIFO een hogere kosten aftrek van uw belastingen omdat de duurste artikelen (degene die u als laatste hebt gemaakt of gekocht) worden meegerekend in de kosten van verkochte goederen. Dit resulteert in hogere kosten en lagere winsten. FIFO daarentegen zou de hoogste voorraadwaardering en bruto winst opleveren.
- LIFO geeft de hoogste voorraadwaardering en bruto winst wanneer de kosten dalen.
- FIFO geeft over het algemeen de meest nauwkeurige kosten. Dat komt omdat het verwijst naar de meest recent gekochte artikelen, wat betekent dat uw voorraadwaarde nauw moet aansluiten bij de huidige prijzen. FIFO is daarom de standaard waarderingsmethode voor de meeste bedrijven.
- WAC geeft een waardering die meer lijkt op FIFO. Weinig bedrijven gebruiken WAC, maar worden niet geaccepteerd door de belastingdienst.
Het belangrijkste punt hier is dat u vrij bent om elke waarderingsmethode te kiezen die u wilt en het is toegestaan om één methode te gebruiken voor uw belastingaangifte en een andere voor financiële overzichten die zijn opgesteld voor managers en beleggers. Zoals altijd moet u de methode identificeren die u hebt gebruikt in uw financiële overzichten. Beleggers zullen een uitleg willen zien als u de waarderingsmethode van het ene jaar op het andere verandert.
Wat u niet kunt doen, is om in uw belastingaangiften tussen LIFO en FIFO te wisselen om de grootste aftrek per jaar te krijgen. Wat de IRS betreft, moet u elk jaar dezelfde waarderingsmethode gebruiken.
