De afschrijving van activa is lange tijd een controversieel onderwerp geweest in de boekhouding en financiën. Het niet tijdig opnemen van de waardevermindering van activa en het tijdig noteren van de waarde heeft geresulteerd in een groot aantal reeksen. Bedrijven hebben een daling van de miljarden dollars doorgevoerd omdat ze de waardevermindering van activa niet tijdig onderkenden en / of aanpakken. Deze enorme afschrijvingen hebben een impact op de financiële overzichten in één keer in plaats van verspreid over de periode waarin ze zich voordoen. De juiste afschrijving van activa met een bijzondere waardevermindering is noodzakelijk om een getrouw beeld te krijgen van de jaarrekening.
Beoordeel de gebeurtenissen en omstandigheden die zich tijdens de verslagperiode hebben voorgedaan om te bepalen of impairmenttests nodig zijn voor een van de activa van het bedrijf. Dergelijke gebeurtenissen zouden een aanzienlijke daling van de marktwaarde van het actief omvatten; een verandering in de manier waarop het activum wordt gebruikt; verwacht verlies voor voortgezet gebruik van de activa; een verandering in zakelijke omstandigheden en / of juridische kwesties; en hogere kosten van zelfvervaardigde activa dan oorspronkelijk geschat. Als een van deze omstandigheden bestaat, is een test op bijzondere waardevermindering nodig.
Voer naar behoefte impairment test (s) uit. De test bestaat uit het vergelijken van de geschatte niet-verdisconteerde toekomstige kasstromen van de activa naar de huidige boekwaarde. Als de niet-verdisconteerde kasstromen groter zijn dan de boekwaarde, wordt het actief geacht niet een bijzondere waardevermindering te hebben ondergaan en worden er geen boekingen in de rekeningen opgenomen. Het actief wordt geacht een bijzondere waardevermindering te hebben ondergaan en een afschrijving is vereist wanneer de niet-aangegeven kasstromen minder bedragen dan de boekwaarde van het actief.
Noteer de boekwaarde van activa met een bijzondere waardevermindering om de contante waarde van de verwachte toekomstige kasstromen te evenaren door de juiste journaalboeking in het grootboek te maken. Stel dat de apparatuur $ 1.000 was en de geaccumuleerde afschrijving $ 400, en de verwachte toekomstige kasstromen zijn $ 400. Het bijzonder waardeverminderingsverlies wordt als volgt berekend: $ 1000 - $ 400 = $ 600, wat de huidige boekwaarde is, vervolgens $ 600 - $ 400 = $ 200. Het bijzonder waardeverminderingsverlies is $ 200, de journaalboeking om het actief op te schrijven zou als volgt zijn:
Debet impairment verlies, $ 200 Debit geaccumuleerde afschrijving, $ 400 debetapparatuur, $ 400 credit equipment, $ 1.000
De boekwaarde van de apparatuur is nu $ 400 in plaats van $ 600.
