Begrotingsvarianties verwijzen naar de onvoorspelbare factoren die ervoor zorgen dat een bedrijf meer of minder uitgeeft dan verwacht wordt om in zijn budget te spenderen. Het bedrijf scheidt de arbeidskosten en materiaalkosten af bij het berekenen van de budgetverschillen. Elk van deze factoren is afzonderlijk, dus een bedrijf kan meer uitgeven dan het verwacht op het gebied van lonen en minder dan het verwacht voor materialen, nog steeds minder geld uitgeven dan het begroot.
Arbeid
De loonkosten worden beïnvloed door zowel de gebudgetteerde loonvoet als het aantal uren dat werknemers werken. Het budget bevat een gemiddeld loontarief voor productiemedewerkers, zoals $ 12 per uur. Als het bedrijf meer ervaren werknemers gebruikt, kan het uiteindelijk gemiddeld $ 13 per uur betalen. Als werknemers meer tijd nodig hebben dan verwacht om hun werk uit te voeren, zal het bedrijf uiteindelijk ook meer loon betalen. De bedrijfsbegrotingen voor overwerk; dus als werknemers meer of minder overuren krijgen dan normaal, veroorzaakt dit ook een budgetvariantie.
materialen
De materiaalkosten zijn de andere belangrijke factor in de budgetvariantie. Het bedrijf budget voor een bepaalde prijs van grondstoffen die het verwacht te gebruiken om elk product te maken. Het kan bijvoorbeeld $ 20 aan grondstoffen gebruiken om een product te produceren dat voor $ 80 wordt verkocht. Als de leveranciers $ 25 voor het materiaal vragen, levert dit een budgetverschil op. Het budget kan ook variëren omdat werknemers materialen verspillen of efficiënter zijn en minder materialen gebruiken dan het bedrijf verwacht.
Flexibel budget
Om variantie te voorkomen omdat een bedrijf meer of minder producten maakt dan normaal, creëert een bedrijf een flexibel budget. Volgens de Oregon State University stelt een standaardbudget kosten in op basis van de hoeveelheid producten die het bedrijf van plan is te produceren, en wijst het flexibele budget kosten toe op basis van het aantal producten dat het bedrijf daadwerkelijk maakt. Het flexibele budget elimineert variaties die optreden omdat het bedrijf meer of minder goederen maakt dan normaal, waardoor het bedrijf kan bepalen hoe efficiënt de productieprocessen zijn.
Kosten en efficiëntie
Zowel materialen als arbeid zijn opgesplitst in een kosten- en een efficiëntievariabele. Voor arbeid zijn de kosten per uur van elke werknemer gescheiden van het aantal producten dat elke werknemer per uur maakt. Voor materialen worden de kosten van grondstoffen gescheiden van de hoeveelheid grondstoffen die de werknemers gebruiken om elk product te maken. Het bedrijf kan de efficiëntie van zijn fabriek controleren, maar het kan de prijs die het betaalt voor grondstoffen of de hoeveelheid geld die werknemers nodig hebben niet controleren.
