Bedrijven, organisaties in de publieke sector en overheden geven obligaties uit om kapitaal aan te trekken. Obligaties betalen reguliere rente, en de beleggers krijgen de hoofdsom of nominale waarde van de obligatie terug op de vervaldatum. De rentelasten zijn een functie van de coupon of nominale rentevoet, de nominale waarde en de uitgifteprijs. Noteer de rentelasten bij het opstellen van de jaarrekening voor een boekhoudperiode en noteer de contante rentebetaling.
Vermenigvuldig de couponrente door de hoofdsom om de jaarlijkse rentebetaling te bepalen. Bedrijfsobligaties betalen doorgaans rente per half jaar. De halfjaarlijkse rentebetaling voor een vijfjarige, $ 1.000 nominale waarde-obligatie met een jaarlijkse coupon van 8 procent is bijvoorbeeld $ 40 ($ 1,000 x 0,08) / 2 = $ 80/2 = $ 40.
Bereken de rentelasten voor obligaties uitgegeven tegen pari, wat betekent dat de uitgifteprijs gelijk is aan de fractiewaarde. Debet rentekosten en credit cash door de rentebetaling, die in het voorbeeld $ 40 is.
Bereken de rentelasten voor obligaties uitgegeven tegen een korting ten opzichte van de nominale waarde, wat betekent dat de uitgifteprijs lager is dan de nominale waarde. Dit gebeurt wanneer de geldende marktrente hoger is dan de couponrente. De lineaire methode schrijft deze korting gelijkmatig af over de looptijd van de obligatie. Debetrente ten laste van de som van de rentebetaling en de kortingsaflossing, krediet contant door het rentebedrag en kredietkorting op obligaties te betalen door het afschrijvingsbedrag. De korting op de obligatielening is een tegenrekening die de waarde van de obligatielening verlaagt. Als het voorbeeld wordt gevolgd en de obligatie is uitgegeven met een korting van $ 150, is de halfjaarlijkse afschrijving volgens de lineaire methode $ 15 ($ 150/5) / 2 = $ 30/2 = $ 15. Debet rentekosten met $ 55 ($ 40 + $ 15), credit cash met $ 40 en credit discount op obligaties te betalen met $ 15.
Bereken de rentelasten voor uitgegeven obligaties met een premie ten opzichte van de nominale waarde, wat betekent dat de uitgifteprijs hoger is dan de fractiewaarde. Dit gebeurt wanneer de geldende marktrente lager is dan de couponrente. Debetrente door het verschil tussen de rentebetaling en de premieafschrijving, krediet contant door het rentebetalingsbedrag en debetpremie op obligaties die zijn verschuldigd door het bedrag van de aflossing. De premie op de obligatielening is een tegenrekening die de waarde van de obligatielening verhoogt. Als het voorbeeld met de premie van $ 200 wordt uitgegeven, is de halfjaarlijkse afschrijving volgens de lineaire methode $ 20 ($ 200/5) / 2 = $ 40/2 = $ 20. Daarom debet rente kosten met $ 20 ($ 40 - $ 20), credit cash met $ 40 en debet premie op obligaties te betalen met $ 20.
Tips
-
Debiteringen verhogen activarekeningen, zoals contanten, en onkostendeclaraties, zoals rentelasten. Debiteringen verlagen opbrengsten, verplichtingen en eigen vermogen. Kredieten verlagen de activum- en onkostendeclaraties en verhogen de inkomsten-, aansprakelijkheids- en eigen-vermogensrekeningen.
