Leningen aan aandeelhouders, zoals de naam impliceert, zijn fondsen die aandeelhouders lenen aan de onderneming waarin zij aandelen bezitten. Om te kwalificeren als een aandeelhouderslening onder de code van de Internal Revenue Service, kan de lening niet zijn om een bedrijf te starten; het moet een gevestigd bedrijf zijn. IRS-voorschriften staan leningen toe van een aandeelhouder die alle aandelen van een onderneming bezit.
Leen contract
De Internal Revenue Service beveelt aan dat aandeelhoudersleningscontracten specifieke informatie bevatten die te vinden is in een lening tussen niet-verbonden partijen. In contracten moeten het geleende bedrag, de toegepaste rentevoet, de aflossingstermijn en de consequentie voor het niet-terugbetalen passend worden gespecificeerd. Als kredietnemers onderpand verstrekken om de lening veilig te stellen, moet het contract het aangeboden onderpand en de beschikking vermelden in geval van niet-betaling.
Hieronder marktleningen
Aandeelhoudersleningen die geen rente of een rente onder de federale rente in rekening brengen, worden leningen onder de markt genoemd. De Internal Revenue Service publiceert de federale koers maandelijks in het Internal Revenue Bulletin, beschikbaar op de IRS-website. Leningen met voordelige rentetarieven hebben uiteenlopende fiscale gevolgen voor kredietnemers, afhankelijk van de details van de overeenkomst.
Belastingimplicatie van leningen
Het bedrag van de rente dat niet wordt aangerekend door leningen onder de markt wordt beschouwd als inkomen en is belastbaar voor de kredietnemer. Belastingplichtigen bepalen deze maatstaf door het bedrag van de werkelijk betaalde rente af te trekken van het bedrag van de rente dat verschuldigd zou zijn als de aandeelhouderslening ten laste van de federale rente werd gebracht. Leners moeten dit bedrag jaarlijks berekenen en rapporteren bij het indienen van hun belasting.
Leningen met een laag saldo
De gederfde rente is mogelijk niet belastbaar op een lening onder de markt met een saldo van $ 10.000 of minder. Bedrijven moeten de laagrentende of renteloze lening aangegaan zijn met een ander hoofddoel dan belastingontwijking om voor deze uitzondering in aanmerking te komen. Leningen aan aandeelhouders met een groter saldo komen in aanmerking voor deze vrijstelling zodra het saldo daalt tot $ 10.000 of minder.
