Om renteswaps goed te kunnen verwerken, is het belangrijk om te begrijpen dat ze voor boekhoudkundige doeleinden als derivaten worden beschouwd. Als een derivaat gaat hun waarde op en neer als de waarde van een ander actief of een andere verplichting op en neer beweegt. De boekhoudkundige verwerking van renteswaps wordt geregeld door ASC 815, die wordt geproduceerd door de Financial Accounting Standards Board in de Verenigde Staten. Deze standaard was SFAS 133. De boekhoudkundige verwerking van een renteswap hangt af van het feit of het al dan niet kwalificeert als een afdekking.
Account voor een ruil
Bepaal of de renteswap kwalificeert als een hedge. Als de swap is uitgevoerd om te speculeren op rentebewegingen en deze niet is gestructureerd om het specifieke risico van een ander actief of een andere verplichting van het bedrijf af te dekken, komt deze niet in aanmerking.
Waardeer de swap elke boekhoudperiode aan de hand van actuele marktgegevens en prijzen, en geef eventuele waardeveranderingen in de financiële overzichten van de onderneming weer.
Test de veranderingen in de waarde van de swap in vergelijking met de waardewijzigingen van een actief of verplichting die de swap heeft uitgevoerd om te hedgen. Als de correlatie erg hoog is, zoals 0,75 of hoger, moet de swap kwalificeren als een kasstroomafdekking. De swap kan bijvoorbeeld kasstromen naar het bedrijf opleveren die stijgen als de rente stijgt. Dit kan worden gebruikt om het risico in te dekken van hogere rentekosten op schulden die de onderneming zou kunnen hebben met variabele of variabele rentetarieven.
Herken elke verandering in de waarde van de swap in het gedeelte "Andere comprehensive income" op de balans van de onderneming.
Herken de kasstromen uit de swap wanneer deze worden verdiend wanneer rentebetalingen worden gedaan voor het afgedekte schuldinstrument.
Verminder de waarde van de swap op de balans van de onderneming elke periode naarmate deze dichter bij de volwassenheid komt. Zijn waarde zal nul zijn wanneer hij rijpt.
