Met de komst van de Financial Accounting Standards Board (FASB) Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) nr. 142 in december 2001 verbood US GAAP de afschrijving of afschrijving van goodwill. Met de hausse in acquisitie-activiteiten van het dot-com-tijdperk, geloofde de FASB dat goodwill economisch gezien geen verspillende activa was. Dat wil zeggen, de ware aard van goede wil moet iets zijn dat oneindig geleefd wordt. Als zodanig is het belangrijk dat accountants de juiste methode voor de administratieve verwerking van goodwill onder SFAS 142 begrijpen.
Oprichting van goodwill
Goodwill komt voort uit bedrijfscombinaties. Wanneer een overnemende onderneming meer betaalt dan de reële waarde van een overgenomen onderneming, wordt het betaalde overschot goodwill genoemd en gekapitaliseerd op de balans. Hoewel goodwill een immaterieel actief is, is het gewoonlijk een voldoende groot activum dat het als een afzonderlijk regelitem in de financiële overzichten wordt geregistreerd.
Stoornisstest: stap 1
Goodwill wordt getest op bijzondere waardevermindering in een tweestaps proces. In stap 1 wordt de boekwaarde of boekwaarde van de rapportage-eenheid vergeleken met de reële waarde van de rapportage-eenheid. De rapportage-eenheid is hetzelfde als het bedrijf dat in veel gevallen is overgenomen. Als de reële waarde groter is dan de boekwaarde, is er geen bijzondere waardevermindering aanwezig en eindigt de test. Als de reële waarde lager is dan de boekwaarde, gaat het bedrijf verder met stap 2
Stoornisstest: stap 2
In stap 2 wordt de boekwaarde van goodwill vergeleken met de impliciete reële waarde van goodwill. Om de impliciete reële waarde van goodwill te bepalen, zal de onderneming een hypothetische bedrijfscombinatie berekenen, waarbij de onderneming, door de berekeningen van stap 1 te gebruiken, de reële waarde van de activiteit gebruikt als een vergelijking met de reële waarde van alle individuele activa en passiva.. Dit verschil is de impliciete reële waarde van de goodwill, die vervolgens wordt vergeleken met de boekwaarde van de goodwill. Als de boekwaarde van de goodwill groter is dan de impliciete reële waarde, is er sprake van bijzondere waardevermindering. Zo niet, dan is er geen beperking opgetreden en eindigt de test.
Opname stoornissen
Als uit de resultaten van stap 2 blijkt dat het bedrijf een bijzondere waardevermindering van goodwill heeft geleden, zal het bedrijf een journaalboeking boeken om de goodwillbalans aan te passen aan de impliciete reële waarde van goodwill. Deze boeking bestaat gewoonlijk uit een debet op bijzondere waardeverminderingsverliezen en een krediet aan goodwill.
