Robuuste boekhoudnormen helpen ervoor te zorgen dat informatie over zakelijke financiële overzichten eerlijk wordt vermeld. Toch is er voor elke boekhoudregel in de boeken een manier om het te breken. Managers die de financiële positie van een bedrijf willen verstoren, kunnen activawaarden manipuleren, verplichtingen onderwaarderen en inkomsten verplaatsen naar ongepaste boekhoudperiodes.
Activa zijn overschat
Ondergewaardeerde voorzieningenrekeningen
Managers en eigenaren kunnen accountinggegevens manipuleren, zodat asset-accounts hoger lijken te zijn dan ze in werkelijkheid zijn. Een manier om dit te doen is door de uitkering voor dubieuze rekeningen te onderschatten. Dit is een contraactiva-rekening die aangeeft welk deel van de vorderingen het bedrijf denkt niet te kunnen incasseren. De aftrekrekening verlaagt het saldo van debiteuren, dus als het kunstmatig laag is, zijn de activa kunstmatig hoog.
Forbes merkt op dat beleggers moeten begrijpen hoe het bedrijf deze vergoedingenrekening rekent - dit moet worden opgemerkt in de financiële overzichten - en moet zorgvuldig op het evenwicht letten. Als het account laag lijkt in verhouding tot de inkomsten of het gecumuleerde debiteurensaldo, kan het management de emissierechtrekening onderschatten.
Overgewaardeerde inventaris
Een andere activarekening die gemakkelijk kan worden gemanipuleerd, is het voorraadactiefrekening. Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, of GAAP, bepalen dat voorraad moet worden gewaardeerd tegen de laagste van de oorspronkelijke kostprijs of de huidige marktwaarde. Dus als de voorraad op een of andere manier is beschadigd of bedorven of verouderd geraakt, moet het management de voorraadwaarde op de balans noteren.
Het management noteert niet altijd de voorraad. Als managers er niet in slagen de voorraad te herwaarderen, worden de activa overschat. Forbes wijst erop dat dit tamelijk veel voorkomende manipulatie is. Als de voorraad sneller stijgt dan de omzet of als de omzetratio van het bedrijf daalt, is de voorraad mogelijk overgewaardeerd.
Verplichtingen zijn onderschat
Verplichtingen vertegenwoordigen de financiële verplichtingen van een bedrijf, waardoor managers soms in de verleiding komen om ze te bagatelliseren. Professionele accountantsorganisatie CGA merkt op dat bedrijven soms informatie manipuleren over voorwaardelijke verplichtingen, zoals rechtszaken en milieurisico's.
GAAP vereist alleen dat het management een voorwaardelijke verplichting op de balans opneemt als de gebeurtenis waarschijnlijk is en het bedrag kan worden geschat. Door de gebeurtenis als mogelijk, maar niet waarschijnlijk te labelen, kan het bedrijf het dollarbedrag verlaten van het passiefgedeelte.
Het niet goed classificeren van niet-verdiende inkomsten is een andere veel voorkomende manipulatie van verplichtingen. Als een bedrijf contanten heeft ontvangen maar het werk nog niet heeft uitgevoerd, zijn de inkomsten onverdiende en moeten ze worden geregistreerd als een verplichting. CGA merkt op dat sommige bedrijven dit niet doen en gewoon het contante geld markeren als inkomsten.
Inkomensbeheer
Managers die hoopt bepaalde winstdoelstellingen te bereiken of aandelenkoersen te beheersen, zullen vaak winstmanagement uitvoeren het manipuleren van de timing wanneer inkomsten en uitgaven worden geregistreerd. Een populair type van inkomstenbeheer is inkomensafstemming. Om financiële resultaten consistenter te laten lijken, proberen managers de inkomsten naar een andere periode te duwen of de uitgaven aan te passen zodat ze overeenkomen met die van vorig jaar. Een alternatieve benadering is de groot bad. Met behulp van deze methode herkennen managers veel uitgaven in één jaar, zodat ze het 'over kunnen nemen' en de resultaten van volgend jaar er beter uitzien.
Sommige soorten inkomensvereffening - zoals een grote verkooppoging vóór het einde van het jaar - zijn legitieme bedrijfstechnieken. Andere - zoals het aanpassen van rekeningrekeningen, het boeken van inkomsten in de verkeerde periode of het wisselen van voorraadwaarderingsmethoden om de kosten te beïnvloeden - zijn doelgerichte inspanningen om de bedrijfsresultaten te verstoren.
