Het is een onvermijdelijke realiteit dat niet alle klanten hun rekeningsaldo zullen terugbetalen. Om rekening te houden met dit gederfde inkomen, boeken bedrijven dubieuze debiteuren op periodieke basis. De balansbenadering van dubieuze debiteuren drukt oninbare rekeningen uit als een percentage van de te ontvangen rekeningen. Het verschil tussen het huidige saldo van de voorziening voor dubieuze debiteuren en het bedrag dat volgens de balansbenadering wordt berekend, is het bedrag van de oninbare kosten voor de periode.
Balans versus resultaatbenadering aanpak
Er zijn twee primaire methoden voor het schatten van oninbaarheidskosten. De eerste is een winst-en-verliesbenadering die dubieuze debiteuren meet als percentage van de omzet. De tweede is een balansaanpak die oncollecteerbare bedragen meet als een percentage van de te ontvangen debiteuren. In het kader van de balansbenadering kijkt het bedrijf naar historische gegevens en schat het welk percentage van de vorderingen oninbaar wordt. Als het bedrijf bijvoorbeeld een gemiddelde van $ 5.000 in een jaar afschrijft en een einde maakt aan de vorderingen van gemiddeld $ 1 miljoen, schat het bedrijf oninbare rekeningen op 5 procent van de vorderingen.
Veroudering van debiteuren
Als u niet gewoon de schuld wilt meten als een percentage van de debiteuren, kunt u een meer genuanceerde berekening maken door de verouderingsmethode voor debiteuren. Dit is nog steeds een balansaanpak voor dubieuze debiteuren, maar de vorderingen worden eerst verfijnd op basis van leeftijd en vervolgens worden percentages toegewezen. De logica is dat een klant met een oude schuld vaker in gebreke blijft dan een klant met een nieuwe schuld. Om hier rekening mee te houden, plaatst het bedrijf een hogere kans op niet-aflossing van oudere schulden. Een bedrijf kan bijvoorbeeld een 5 procent kans op wanbetaling toekennen voor schulden die jonger zijn dan 90 dagen en 10 procent voor schulden ouder dan 90 dagen.
Tegoed voor dubieuze accounts
Bij boeking van waardeverminderingskosten is de tweede helft van de journaalboeking een tegengelijkheidrekening met de naam "Tegoed" voor dubieuze rekeningen. Dit saldo van deze rekening vermindert de nettowaarde van de debiteuren. Als een bedrijf bijvoorbeeld $ 500.000 aan debiteuren heeft en een voorziening voor dubieuze rekeningen van $ 20.000, heeft het $ 480.000 netto-debiteuren.
De voorziening voor dubieuze debiteuren is aanzienlijk bij het gebruik van de balansbenadering voor het berekenen van dubieuze debiteuren. Dat komt omdat de balansbenadering berekent wat de vergoeding voor dubieuze rekeningen zou moeten zijn, en niet noodzakelijk de oninbare schuldenlast zelf. Als een bedrijf bijvoorbeeld berekent dat oninbare rekeningen $ 20.000 moeten zijn in het kader van de balansbenadering en de vergoeding voor dubieuze accounts momenteel $ 8000 is, wordt $ 12.000 toegevoegd aan de rekening en geboekt als oninbare kosten.
Journaalboeking
De journaalboeking om oninbaarheidsschulden te registreren, is een afboeking op dubieuze debiteuren en een kredietaftrek voor dubieuze debiteuren. Stel dat een bedrijf dubieuze schulden schat op 5 procent van de vorderingen. Het debiteurensaldo is $ 1 miljoen, dus de vergoeding voor dubieuze accounts moet $ 50.000 zijn. De uitkering voor dubieuze rekeningen heeft er vorig jaar nog $ 9000 over gehouden, dus het bedrijf debiteert oninbare kosten voor $ 41.000 en tegoedtoeslag voor oninbare rekeningen voor $ 41.000. Dit brengt het totale saldo van het oncollecteerbare account op $ 50.000.
