Auditbeweringen en -procedures stellen een auditor in staat om testactiviteiten uit te voeren met betrekking tot de interne controles, het beleid of de richtlijnen en de financiële rapportageprocessen van een bedrijfsorganisatie. Asserties hebben betrekking op testen op financiële overzichten en omvatten presentatie en openbaarmaking, bestaan of voorkomen, rechten en verplichtingen, volledigheid en waardering of toewijzing. Auditprocedures wijzen op stappen bij het testen van interne beheersingsmaatregelen en financiële rekeningsaldi.
Presentatie en openbaarmaking
Presentatie zorgt ervoor dat de jaarrekening van een bedrijfsentiteit wordt gerapporteerd in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes en industriestandaarden. Nauwkeurige presentatie betekent dat accounts op specifieke manieren worden gerapporteerd in financiële overzichten - bijvoorbeeld op korte en lange termijn. Informatieverschaffing biedt aanvullende informatie aan een lezer van financiële rapporten.
Bestaan of voorkomen
Bestandscontroles controleren of een actief of een verplichting fysiek kan worden geverifieerd. Een auditor kan bijvoorbeeld het bestaan van voorraadvoorraden in magazijnen verifiëren. Voorvaltests kunnen een accountant informeren over de datum en locatie van een zakelijke transactie.
Rechten en plichten
Een accountant toetst of een bedrijfsentiteit rechten heeft op zijn vermogen - wat het bezit - of heeft wettelijke verplichtingen voor zijn verplichtingen - wat het verschuldigd is. Een auditor kan bijvoorbeeld een obligatieovereenkomst controleren om de schuld van het bedrijf ABC te bevestigen.
Volledigheid
Volledigheid in financiële rapportage betekent dat de jaarrekening van een bedrijfsentiteit vier rapporten omvat: een balans, een staat van winst en verlies, een overzicht van kasstromen en een overzicht van het eigen vermogen.
Waardering of toewijzing
Waarderingstests controleren of een onderneming haar activa of verplichtingen naar behoren beoordeelt. Een auditor kan bijvoorbeeld vragen hoe het bedrijf XYZ zijn vastgoedactiva waardeert. Allocatietechnieken kunnen betrekking hebben op hoe een bedrijfsentiteit kosten toewijst aan producten, segmenten of tijdsperioden.
Werkomgeving Kennis
Een auditor begrijpt de werkomgeving van een organisatie door bedrijfsbeleid en -richtlijnen, afdelingsprocedures en segmentniveaunormen te lezen. Een auditor kan dergelijke kennis ook verwerven door publicaties uit de industrie te lezen, navraag te doen bij externe auditors en verslagen van voorgaande jaren te lezen.
Beheer kennis
Een auditor verwerft kennis over de interne beheersingsmaatregelen die in een proces, of in een gebied dat wordt beoordeeld, door te bespreken met een verscheidenheid aan deskundigen - zoals accountants, risicomanagers, belastingspecialisten en handelaren. Een auditor kan bijvoorbeeld een risicomanager vragen om het proces voor het berekenen van de prijs van een obligatie-optie uit te leggen.
Controle testen
Een auditspecialist past algemeen aanvaarde auditnormen toe om te waarborgen dat interne controles, processen en procedures "adequaat" en "effectief" zijn. Adequate controles verklaren in detail de stappen die betrokken zijn bij taakprestaties en besluitvormingsprocessen. Effectieve controles corrigeren tekortkomingen op de juiste manier.
Tests van rekeningsaldi
Een accountrekening van een accountant saldi wanneer de controleomgeving van een bedrijfsentiteit niet adequaat of effectief is. Een auditspecialist die de te ontvangen saldo's van Insurance and Co. evalueert, kan bijvoorbeeld beoordelen of premiebedragen correct worden berekend.
Testen van accountgegevens
Een accountant voert gedetailleerde tests van rekeningen en rekeninggroepen uit om ervoor te zorgen dat individuele rekeningsaldi overeenstemmen met de saldo's van de financiële overzichten. Een auditor kan bijvoorbeeld de rekeningen van individuele verzekeringnemers beoordelen om na te gaan of de som van deze rekeningen overeenstemt met de bedragen die op de balans van een verzekeringsmaatschappij worden gerapporteerd.
