Bedrijven die bepaalde verbeteringen aan geleased onroerend goed aanbrengen, kunnen in aanmerking komen voor een speciale belastingvoordeel. Vanaf 2013 kunt u de helft van de kosten van de verbetering afschrijven in het eerste jaar. U schrijft de rest over een periode van 15 jaar af. Als u niet-gekwalificeerde verbeteringen aan het erfpachtverband doorvoert, kunt u de afschrijving van het eerste jaar bonus niet nemen en moet u de verbeteringen mogelijk afgeschreven over een periode langer dan 15 jaar.
Qualified Leasehold Improvement Property
Eigendom van erfpachtverbetering moet voldoen aan bepaalde vereisten van de Internal Revenue Service om in aanmerking te komen voor bonusafschrijving. Het pand moet zich bevinden in het binnengedeelte van een niet-residentieel gebouw. De verbetering moet worden toegestaan onder de voorwaarden van de huurovereenkomst, in een deel van het gebouw dat uitsluitend door de huurder wordt gebruikt. U kunt de verbetering niet maken gedurende de eerste drie jaar nadat het gebouw in gebruik is genomen. In technische zin moet het eigendom worden geclassificeerd als sectie 1250-eigendom, dat in principe afschrijfbare gebouwen en structurele componenten omvat.
Qualified Leasehold-verbeteringen
Als u aan alle andere vereisten voldoet, kan een gekwalificeerde verbetering van het erfpachtverband vrijwel elke wijziging of upgrade van het gehuurde bevatten. Dit omvat het geld besteed aan het verbeteren van het elektrische of sanitaire systeem, sprinklersystemen, verlichtingsarmaturen, niet-permanente scheidingswanden, plafonds, deuren en verwarming / ventilatie / airconditioning apparatuur. HVAC-apparatuur die u op het dak van het gebouw installeert, komt echter niet in aanmerking, omdat deze niet in de door u gehuurde ruimte thuishoort.
Niet-gekwalificeerde verbeteringen
Geld dat u uitgeeft om het door u gehuurde eigendom te verbeteren, komt niet in aanmerking voor bonusafschrijving als het loont voor de uitbreiding van het gebouw, verbeteringen aan liften en roltrappen, verbeteringen aan structurele componenten in de gemeenschappelijke ruimte van een gebouw of aan het interne structurele kader. Een andere reden om een verbetering van het erfpachtverbod te diskwalificeren is dat de verhuurder en huurder met elkaar in verband staan. Dit omvat relaties tussen familieleden, leden van een gelieerde groep, dochterondernemingen van dezelfde onderneming en uitvoerende of trustees.
Volgende eigenaars
Eventuele gekwalificeerde verbeteringen van het erfpachtrecht die door de eigenaar van de woning zijn aangebracht - de verhuurder - blijven mogelijk niet gekwalificeerd voor een nieuwe verhuurder. De verbeteringen behouden hun kwalificatie als de nieuwe verhuurder het onroerend goed van de oorspronkelijke verhuurder erven, als de oude en nieuwe huurders substantieel dezelfde belastingbetalers zijn, of als de nieuwe verhuurder een bedrijf is dat de activa van een overgenomen onderneming overneemt. Een andere manier voor de nieuwe verhuurder om de kwalificatie te behouden, is als de woning wordt geruild voor een andere woning en de kostenbasis van de woning ongewijzigd blijft.
