Tijdens het budgetproces doet een bedrijf zijn best om de verkoopopbrengsten en -uitgaven die het zal maken tijdens de komende boekhoudperiode te schatten. Nadat de periode voorbij is, vergelijkt het management de gebudgetteerde cijfers met de werkelijke en bepaalt het de varianties. Als de inkomsten hoger waren dan verwacht, of de kosten lager waren, is de variantie gunstig. Als de inkomsten lager waren dan begroot of de uitgaven hoger waren, is de variantie ongunstig.
Omzet- en onkostenverschillen
Een typisch bedrijf berekent verschillende variaties in kosten en opbrengsten, waaronder:
- Aankoop prijs variantie
- Materiaalgebruiksvariatie
- Verschil in arbeidsefficiëntie
- Arbeidsratio variantie
- Verkoopvolumevariantie
- Verkoopprijsvariantie
- Overrendementsvariantie
- Variabele overheadkosten
Verkoopvolumevariantie en verkoopprijsvariatie zijn inkomstenvarianties, terwijl de rest uitgavenverschillen zijn.
Gunstige verschillen
Variaties zijn gunstig of ongunstig. Een gunstige afwijking doet zich voor wanneer het nettoresultaat hoger is dan oorspronkelijk verwacht of gebudgetteerd. Bijvoorbeeld, wanneer de werkelijke uitgaven lager zijn dan de geprojecteerde uitgaven, is de variantie gunstig. Evenzo, als de werkelijke inkomsten zijn hoger dan verwacht, is de variantie gunstig.
Stel dat een bedrijf naar verwachting $ 9 per pond zou betalen voor 100 ponden grondstof, maar een prijs van $ 7 per pond kon oplopen. De verschil in aanschafprijs is 100 pond bij $ 2 per pond, of $ 200. Sinds het bedrijf besteed minder dan verwacht, is de $ 200 een gunstig variantie.
Deze variantie zou ook op papier worden gepresenteerd $ 200 gunstig of gewoon $200.
Ongunstige verschillen
Wanneer de inkomsten lager zijn dan verwacht of de uitgaven hoger zijn dan verwacht, is de variantie ongunstig. Als de verwachte grondstofprijs bijvoorbeeld $ 7 per pond zou zijn, maar het bedrijf $ 9 per pond moest betalen, zou de variantie van $ 200 ongunstig zijn in plaats van gunstig.
Ongunstige varianties worden als zodanig gelabeld of uitgedrukt als een negatief nummer. Deze variantie zou ook op papier worden gepresenteerd $ 200 ongunstig, - $ 200 of ($200).
Netto afwijking
Tijdens de variantieanalyse kan het bedrijf de nettowinstvariantie berekenen. Nettowinstvariantie is de som van omzetverschillen en kostenvarianties. Stel bijvoorbeeld dat een bedrijf een positieve inkomstenvariantie heeft van $ 500 en een ongunstige kostenvariantie van $ 300. De gesaldeerde variantie zou worden gepresenteerd als:
- Inkomstenvariantie = $ 500
- Expense variantie = ($ 200)
- Nettowinstvariantie = $ 300
Dit betekent dat de combinatie van alle inkomsten- en uitgavenvarianten een gunstige variantie van $ 300 voor het nettoresultaat creëerde.
