Bij het controleren van debiteuren moeten controleurs aantonen dat financiële overzichten zijn opgesteld onder GAAP, of algemeen aanvaarde boekhoudprincipes en in overeenstemming met de toepasselijke standaarden voor financiële verslaggeving die zijn uitgegeven door de Financial Accounting Standards Board (FASB). Controleurs zullen bewijzen vragen dat debiteuren verhaalbaar zijn, dat er bonafide bedragen zijn die verschuldigd zijn door onafhankelijke derde partijen en dat verkopen worden geboekt in de juiste periode. Auditors voeren een aantal vooraf opgezette tests uit om aan te tonen dat de te ontvangen bedragen materieel correct zijn, of zullen proberen de waarde aan te passen.
Verificatie van de kassabonnen na de datum
Auditors zullen veel tijd besteden aan het bekijken van kassabonnen van latere datum. Naslag in deze context verwijst naar na de balansdatum. Auditors zullen kijken naar ontvangen gelden en de toewijzing van deze fondsen. Het analyseren van contanten ontvangen na de balansdatum dient ter bevestiging van de waarde en de realiseerbaarheid van de schuldvordering op de balansdatum. De materialiteit zal hier in gebruik zijn, omdat de auditor wil aantonen dat hij een bepaald percentage van de schuld als invorderbaar heeft geverifieerd. De materialiteit is subjectief en wordt door de auditor zelf bepaald.
Beoordeling nakoming na verkoopdatum
Auditors zullen de verkoopkredietaanslagen die na de balansdatum zijn uitgegeven, onderzoeken. Nogmaals, materialiteit zal een factor zijn. Auditors moeten alle after-date verkoopkredietnota's identificeren die betrekking hebben op facturen die op of vóór de balansdatum zijn opgehaald. De totale som van deze creditnota's wordt gesaldeerd of gebruikt voor het verminderen van debiteurensaldi zoals vermeld in de jaarrekening en tegen omzet indien de bedragen van materieel belang zijn.
Testen van algemene / verkoopgrootboekrekeningen
Grootboekrekeningen worden ook getest. Auditors zullen op zoek zijn naar ongebruikelijke transacties die op de rekeningen verschijnen. Ongebruikelijk zijn in deze context grote waarde-items in vergelijking met de gemiddelde waarde van transacties, klantaccounts met een hoog transactievolume, boekingen die herhaaldelijk worden ingevoerd en teruggedraaid en nieuwe klantaccounts met een hoge handelswaarde. Het auditspoor zal worden bestudeerd om ervoor te zorgen dat de dubbele invoer voor de transacties correct is.
Andere tests
Auditors kiezen een voorbeeld van verkoopfacturen om te testen. De test omvat het verifiëren van de items op de verkoopfacturen en het controleren van de toevoegingen en cross-casts. Een selectie van leveringsbonnen wordt gecontroleerd op bevestiging van levering en om ervoor te zorgen dat verkopen en schulden worden geregistreerd in de juiste periode. Auditors zullen financiële ratio's / analytische beoordeling gebruiken. Het niveau van te vorderen schuld ten opzichte van de jaarlijkse omzet zal worden gemeten en vergeleken met de resultaten van het voorgaande jaar. Elke substantiële beweging in het percentage van de schuld tot de omzet zal bij het management in vraag worden gesteld en kan verder onderzoek rechtvaardigen indien de verklaringen onbevredigend blijken te zijn.
