Historische kostenberekening is een gevestigde methode voor boekhouding over de hele wereld omdat deze in staat is om te voldoen aan de wettelijke vereisten voor financiële verslaggeving. Historische kostenberekening heeft informatie verstrekt over de financiële positie, prestaties en veranderingen in de financiële positie van een onderneming voor een breed scala van gebruikers, vooral tijdens perioden van stabiele prijzen. In de academische literatuur is echter rekening houden met veranderingen in prijsniveau een hot topic geweest vanwege de tekortkomingen van de historische kostenberekeningsmethode.
Verouderde cijfers
De cijfers voor activa in de balans zijn gebaseerd op de kosten op het moment van acquisitie. Het is daarom onwaarschijnlijk dat ze de huidige waarden weergeven, omdat deze cijfers niet zomaar bij elkaar opgeteld kunnen worden. Gebruikers van financiële overzichten zullen niet in staat zijn om toekomstige kasstromen met betrekking tot die activa realistisch te voorspellen.
Overstapeling van cijfers
Als de winst op verschillende data afhankelijk is van de mate van kapitaal, kan winstmeting worden beschouwd als het resultaat van het vergelijken van twee betekenisloze totalen, aangezien het kapitaal niet de koopkracht van de aandeelhouders weerspiegelt. Bovendien wordt de winst die daaruit voortvloeit doorgaans als overdreven beschouwd en wordt de gebruikte ratio, inclusief het rendement op kapitaal, overschat.
Misleidende operationele niveaus
Historische kosten geven een misleidend beeld van het vermogen van een bedrijf om op een bepaald niveau te blijven werken omdat de activa ondergewaardeerd zijn. Door de inflatie en de opbrengstwaarde aan te passen, proberen accountants het kapitaal van de aandeelhouders te behouden in termen van algemene koopkracht of consumentenmacht.
onvergelijkbaarheid
Een reeks historische kostenrekeningen kan een misleidende indruk geven van de financiële trends van een bedrijf. Alleen als de resultaten van verschillende jaren worden aangepast door aanpassing aan algemene prijsniveaus, kan de vergelijkbaarheid tussen jaren geldig zijn. Alle posten in de winst- en verliesrekening worden uitgedrukt in termen van koopkracht aan het einde van het jaar, terwijl hetzelfde geldt in de balans.
