Kostenberekening begon als een manier om de werkelijke kosten van een artikel of dienst bij te houden door de directe en indirecte kosten te berekenen die nodig zijn om dat item te produceren of die service te voltooien. Activity-based cost accounting (ook wel ABC genoemd voor activity-based costing) is een boekhoudmethode die overheadkosten voor elke activiteit van een bedrijf vergaart en vervolgens de kosten vergelijkt met wat of wie ook die activiteit veroorzaakt. ABC is een accuratere manier om kosten aan activiteiten en producten toe te rekenen dan aan traditionele kostenberekeningsmethoden.
Evolutie van Activity-Based Cost Accounting
Voordat er ABC was, was er een boekhouding. Kostprijsadministratie werkte goed voor artikel- of servicegebaseerde bedrijven om de werkelijke kosten van de productie van een artikel of de voltooiing van een service te genereren. De directe kosten voor het voltooien van een project zijn toegevoegd met de indirecte overheadkosten om de werkelijke kosten te realiseren. In de loop der jaren zijn er veel methoden voor kostenberekening ontwikkeld vanwege de tekortkomingen van de eenvoudige kostenmethode.
De arbitraire aard van kostenadministratie
Als een schilderbedrijf kostenadministratie gebruikt, zijn de directe kosten inclusief arbeidskosten en materiaalkosten. Indirecte kosten omvatten de administratieve arbeid van de bedrijfseigenaar en het gebruik van af te schrijven items zoals penselen, ladders of voertuigen. Deze directe en indirecte kosten worden afgetrokken van de inkomsten op het werk om de gemaakte winst te behalen. Consistentie wordt een probleem bij de berekening van basiskosten, omdat sommige bedrijven indirect indirecte kosten kunnen toewijzen op basis van iets dat gemakkelijk te volgen is (directe arbeidsuren). Anderen kunnen indirecte kosten toewijzen op basis van de hoeveelheid gebruikte materialen.
Problemen met kostenadministratie
Productie- en verwerkingsbedrijven vonden het moeilijk om kostenadministratie te gebruiken omdat het volgen van de gebruikte processen erg moeilijk werd. Een papierfabriek koopt bijvoorbeeld hout om een aantal verschillende producten te maken met behulp van verschillende technieken. Eén boom kan een pak papier produceren en enkele verkoopbare bijproducten. Het bijhouden van de werkelijke kosten van de boom die werd gebruikt voor elk individueel gemaakt product of voltooide taak was vrijwel onmogelijk.
Deze bedrijven creëerden vervolgens wat ze 'Process Costing' noemden. Procescalculatie registreert de kosten voor elk proces of elke afdeling, niet voor elke taak of eenheid. De kosten voor de productie van het papier worden toegewezen aan dat proces, evenals de kosten voor bijproducten. De indirecte kosten worden ook aan het proces toegewezen.
Activity-based Cost Accounting is Born
Kostprijsadministratie en procesadministratie zijn moeilijk voor bedrijven met complexe processen en productiepraktijken, zoals een bedrijf waar veel grondstoffen worden gebruikt om veel verschillende items te maken. ABC is ontstaan uit de behoefte om deze moeilijkheden te overwinnen door productie in haar kernactiviteiten te verdelen. Na deze divisie worden de kosten voor deze activiteiten berekend en toegewezen aan producten op basis van hoeveel van een bepaalde activiteit nodig is om een product te produceren.
Voordelen van Activity-Based Cost Accounting
Traditionele methoden voor kostenberekening houden geen rekening met een deel van de kosten die aan een product of dienst zijn verbonden, waardoor het vermogen van het management om de producten nauwkeurig te prijzen en de productieniveaus te meten wordt beperkt. ABC houdt rekening met de productie- en niet-productieactiviteiten die nodig zijn voor het maken van een product. Het scheidt de productiekosten van de administratiekosten, waardoor een nauwkeuriger beeld ontstaat van de werkelijke kosten van het maken van een product op basis van de werkelijke productiekosten.
Nadelen van Activity-Based Cost Accounting
Hoewel de informatie die via ABC wordt verkregen uiterst waardevol is, vereisen de IRS en de aandeelhouders het gebruik van traditionele methoden om de nodige belastingrapporten te maken. ABC is niet wat algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) worden genoemd en kan daarom niet worden gebruikt voor officiële archivering. Dit betekent dat bedrijven die het voordeel van ABC-technieken willen hebben twee verschillende methoden moeten gebruiken. Afhankelijk van het bedrijf kan het gebruik van twee verschillende kostmethodes duurder zijn dan voordelig. Veel bedrijven ondergaan echter het extra werk en geloven dat het proces de extra tijd en kosten de moeite waard is.
