In de Verenigde Staten worden in aanmerking komende bedrijven die hebben gekozen om te worden belast onder subhoofdstuk S van de Internal Revenue Code, beschreven als S Corporations. Typisch betalen eigenaren van S Corporations belasting over de inkomsten of aftrekkingen van de S Corporation in het jaar waarin ze worden verdiend, en er wordt geen belasting betaald bij distributie. Er zijn echter belangrijke uitzonderingen.
basis-
Veel belastingbetalers zijn van mening dat S Corporations de voorkeur verdient boven reguliere bedrijven, omdat zij de dubbele belasting vermijden die ontstaat wanneer bedrijfsinkomsten voor het eerst worden belast op bedrijfsniveau, en vervolgens op een individueel inkomstenbelastingniveau wanneer dividenden worden uitgekeerd aan aandeelhouders. In een S Corporation is er doorgaans geen belasting op bedrijfsniveau voor federale belastingaangiften. De inkomsten en aftrekkingen van de onderneming worden in plaats daarvan 'doorberekend' aan de individuele aandeelhouders en gerapporteerd over hun aangiften inkomstenbelasting.
Basis
De basis van een aandeelhouder in een S Corporation verwijst naar het bedrag dat een aandeelhouder aan de onderneming heeft bijgedragen, plus eventuele leningen aan de onderneming. Wanneer een bedrijf zonder geaccumuleerde inkomsten en winsten (meestal historische winsten en verliezen) geld of eigendom verdeelt aan een aandeelhouder die de basis van de aandeelhouder overschrijdt, is het bedrag van de uitkering boven de basis belastbaar voor de aandeelhouder als een verkoop van de aandelen van het bedrijf., een meerwaarde.
Voorbeeld
Neem aan dat belastingplichtige A een kapitaalbijdrage van $ 100 bijdraagt aan S Corporation B. Vervolgens maakt belastingplichtige A een persoonlijk gegarandeerde lening van $ 50 aan S Corporation B. De basis van belastingplichtige A in S Corporation B is nu $ 150. Als S Corporation B nu een uitbetaling van $ 160 aan belastingplichtige A doet, is $ 150 van de verdeling doorgaans niet-belastbaar; echter, $ 10, het overschot van de verdeling over basis, is belastbaar voor belastingplichtige A als een meerwaarde.
Inkomsten en winst
Wanneer een bedrijf historische winsten en winsten heeft, wordt het bedrag van deze winsten en verliezen opgeteld bij of afgetrokken van de basis bij het bepalen van de belastbare hoeveelheid van een S Corporation-uitkering. Over het algemeen worden inkomsten die worden erkend door een S Corporation toegevoegd aan de aandeelhoudersbasis en verliezen die worden erkend door een S Corporation worden gebruikt om de basis van de aandeelhouder te verlagen om het belastbaar bedrag van de uitkeringen te bepalen.
1120S K-1
De inkomsten en aftrekkingen van een S Corporation worden aan de aandeelhouder gerapporteerd via een Internal Revenue Form bekend als een 1120S K-1. Dit formulier kan door de aandeelhouder worden gebruikt om niet alleen het belastbare deel van de S Corporation-activiteiten te berekenen, maar kan ook worden gebruikt om basisposten te volgen, inclusief niet-aftrekbare uitgaven zoals bepaalde maaltijden en entertainment of levensverzekeringskosten. Schema 1120S K-1 volgt echter niet de volledige basis van de aandeelhouder en de aandeelhouder moet mogelijk onafhankelijke records bijhouden.
