Bedrijven ontvangen aandelen van verschillende bronnen en moeten dit registreren om beleggers en analisten inzicht te geven in de gevolgen van de financiële resultaten van het bedrijf. De winst-en-verliesrekening van een onderneming presenteert het grootste deel van haar baten en lasten op een redelijk eenvoudige manier, maar bepaalde niet-eigenaarstransacties worden op de balans opgenomen. Dit maakt het moeilijk voor beleggers om alle financiële activiteiten van het bedrijf te begrijpen als ze alleen toegang hebben tot de resultatenrekening.
Aandelenbronnen
Een onderneming ontvangt aandelenbeleggingen van beleggers en geeft hen aandelen in ruil daarvoor uit. Deze investeerders bezitten een deel van het bedrijf zolang ze hun stockaandelen behouden. Een bedrijf kan ook aandelen van andere bronnen ontvangen die niet in eigendom resulteren. Deze eigenvermogensbronnen die geen eigenaar zijn, omvatten kapitaaldonaties en geld dat het bedrijf verdient uit beleggingen in effecten en vreemde valuta. Het totale eigen vermogen van een bedrijf wordt weergegeven in het hoofdstuk over de aandelen van de aandeelhouders onderaan de balans.
De resultatenrekening
De winst-en-verliesrekening van een onderneming toont alle inkomsten en uitgaven die voortvloeien uit de reguliere bedrijfsactiviteiten. Dit zijn de inkomsten uit de verkoop van producten en services van het bedrijf en alle kosten die zijn gemaakt om die verkopen te produceren. De Financial Accounting Standards Board (FASB) heeft in de loop van de jaren de richtlijnen voor financiële rapportage gewijzigd, waarbij bedrijven verplicht zijn om inkomsten en uitgaven van niet-eigenaars te laten zien op de financiële overzichten, zodat de financiële overzichten het volledige beeld van de financiële status van de onderneming vormen. Deze posten zijn niet-gerealiseerde winsten of verliezen die het netto-inkomen omzeilen, maar moeten worden geregistreerd om toe te voegen aan het nettoresultaat en een weergave van het volledige inkomen voor het bedrijf te bieden.
Overig uitgebreid inkomen
FASB heeft Statement nr. 130 uitgegeven over hoe bedrijven bepaalde soorten niet-eigenaarinkomsten zouden moeten rapporteren, geclassificeerd als volledig inkomen. Accountants registreren het totaalresultaat van een bedrijf door wijzigingen aan te brengen in het totale eigen vermogen op basis van beleggingswinsten en -verliezen op een rekening met het label "Other Comprehensive Income". Deze bedragen worden niet vermeld op de resultatenrekening van de onderneming; de aanpassingen worden direct in het eigen vermogen verwerkt op de balans. Deze niet-eigenvermogensveranderingen bestaan uit niet-gerealiseerde winst- of verliesaanpassingen op voor verkoop beschikbare effecten, omrekeningsaanpassingen op vreemde valuta, aanpassingen van de pensioenverplichtingen en schommelingen in de marktwaarde in futurescontracten die worden gebruikt als investeringsafdekkingen.
Markering van effecten op de markt
Algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving vereisen dat ondernemingen de waarde van door hen bewaarde effecten bijwerken, zodat analisten en beleggers de werkelijke waarde van de beleggingen van het bedrijf kunnen zien. Als het bedrijf bijvoorbeeld 1.000 aandelen in een bedrijf koopt voor $ 15 per stuk, registreert het de investeringswaarde van $ 15.000 vanaf de aankoopdatum. Wanneer het een maand later financiële overzichten uitgeeft, is de aandelenkoers gedaald naar $ 10 per aandeel. Het bedrijf moet zijn financiële gegevens bijwerken om deze prijsverandering weer te geven. Een accountant maakt een boeking om het overzicht van de andere volledige inkomsten te verminderen en de waardevermindering van $ 5 per aandeel op te nemen als een ongerealiseerd verlies op de aandelen.
