Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) vereisen dat de balans de posten weergeeft tegen de oorspronkelijk betaalde prijs voor het actief. GAAP vereist historische kostenrapportage omdat de kosten verifieerbaar en betrouwbaar zijn. De waarde van een activum mag nooit worden aangepast om waardering in waarde weer te geven; het heractiveren van activa als gevolg van blijvende schade is echter in bepaalde situaties mogelijk.
Bepaal of de daling van de grondwaarde onder GAAP kwalificeert als een bijzondere waardevermindering. Een bijzonder waardeverminderingsverlies kan alleen worden opgenomen als de op de balans verwerkte historische kost niet kan worden gerealiseerd en de reële waarde van het actief overschrijdt. Voor grond betekent dit dat de uiteindelijke marktprijs van de grond bij verkoop naar verwachting lager zal zijn dan de historische kostprijs.
Bepaal uw verkoopintentie met het land. Als u van plan bent om het land het volgende jaar of zo te verkopen, kunt u een nauwkeurige schatting hebben dat de marktprijs lager zal zijn dan de historische kostprijs. Als u de grond voor onbepaalde tijd vasthoudt, kan het echter moeilijk zijn om vast te stellen of er sprake is van een bijzondere waardevermindering, omdat u in de toekomst geen nauwkeurige schatting van de marktprijs van het land kunt maken.
Als u vaststelt dat er sprake is van een bijzondere waardevermindering, registreert u het bijzondere waardeverminderingsverlies in het grootboek. Debiteer een bijzonder waardeverminderingsverliesrekening voor het bedrag van het verlies en crediteer de landvermogenrekening voor het overeenkomstige bedrag.
Tips
-
Het "Journal of Accountancy" heeft zes criteria geschetst om te bepalen wanneer een bijzonder waardeverminderingsverlies kan bestaan: een aanzienlijke daling van de marktprijs van een actief; een belangrijke verandering in de manier waarop een bedrijf een actief of de fysieke conditie gebruikt; een significante verandering in juridische factoren, zoals een Environmental Protection Agency die van oordeel is dat grond vervuild is; een accumulatie van kosten om een actief te verwerven dat beduidend hoger is dan verwacht; of een voorspelling die aanhoudend verlies op een actief laat zien.
Waarschuwing
Opgenomen bijzondere waardeverminderingsverliezen kunnen niet op de balans worden teruggevorderd totdat het actief wordt verkocht.
International Financial Reporting Standards in ontwikkeling zorgen voor de reële waarde van balansposten. Dit staat in contrast met de huidige Amerikaanse GAAP-vereisten.
