Een externe accountant geeft een auditrapport uit om een oordeel te geven over de stabiliteit van de financiën van een bedrijf, de operationele reputatie en naleving van wet- en regelgeving. Het belangrijkste verschil tussen een goedkeurend en gekwalificeerd rapport ligt in de vraag of het rapport mogelijke problemen met de financiële controles van het bedrijf laat zien. Een organisatie zonder winstoogmerk, een overheidsentiteit of een bedrijf dat genoteerd staat aan een effectenbeurs, zou een goedkeurend auditrapport gebruiken om zakelijke partners te laten zien dat interne controles adequaat en functioneel zijn. Een organisatie gebruikt daarentegen een gekwalificeerd rapport om afwijkingen van de standaard accountingprincipes weer te geven die het bedrijf moet aanpakken.
Definitie van ongeschikt rapport
Een auditor geeft een goedkeurende auditrapportage af om aan te tonen dat de interne beheersingsmaatregelen van het bedrijf geen significante aandachtspunten vertonen. Een auditor past doorgaans algemeen aanvaarde auditnormen (GAAP) toe om te waarborgen dat de interne controles van een bedrijf toereikend en functioneel zijn en worden vastgesteld in overeenstemming met wet- en regelgeving. Een controle is een set instructies die het topmanagement van een organisatie vaststelt om operationele verliezen als gevolg van fouten, technische storingen of fraude te voorkomen.
Voordelen van een niet-goedgekeurd rapport
Het uiteindelijke doel van een bedrijf is de uitgifte van een goedkeurende auditrapportage, omdat een schone factuur van operationele en financiële gezondheid aangeeft aan beleggers en toezichthouders dat senior managers effectief zijn. Andere voordelen van een ongekwalificeerde mening kunnen zijn: verbeterde relaties met zakelijke partners zoals kredietverstrekkers, klanten en leveranciers. Een bedrijf dat aan het einde van het jaar een goedkeurende accountantsverklaring ontvangt, heeft bijvoorbeeld meer kans op een lening.
Definitie van Qualified Audit Report
Wanneer een controle vaststelt dat het bedrijf zich niet houdt aan de algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen, geeft hij of zij een gekwalificeerd auditrapport af. Dit is meestal het antwoord op een van de twee scenario's: een enkele afwijking van GAAP of beperking van het bereik. Ter illustratie, een accountant die de financiële overzichten van een bank doorneemt, wil provisie-invorderbare transacties testen. De accountant constateert dat het bedrijf provisies vastlegt voor handelstransacties vóór de vervaldatum, wat niet conform is met GAAP (enkele afwijking). De accountant kan ook niet de door de Commissie te betalen rekeningen herzien omdat de computersystemen van het bedrijf niet functioneren (beperking van de reikwijdte). De auditor kan een gekwalificeerd auditoordeel afgeven en de redenen voor de kwalificatie toelichten.
Bedrijfseffecten van gekwalificeerde rapporten
Hoewel een gekwalificeerd auditrapport niet zo slecht is als een afkeurend oordeel, kan dit toch de financiële draagkracht van het bedrijf schaden. Ter illustratie: een op een effectenbeurs genoteerde onderneming kan een scherpe daling van de waarde van haar aandelen zien als beleggers de omvang van interne problemen in een gekwalificeerd rapport niet begrijpen. Bovendien kan een kredietverstrekker of een leverancier mogelijk meer financiële garanties van een bedrijf eisen voordat toekomstige transacties worden uitgevoerd.
Hoe deze auditrapporten verschillen
Hoewel een goedkeurend rapport aantoont dat er geen punten van zorg zijn, geeft een gekwalificeerd auditrapport aan dat het senior management problemen heeft met de interne beheersing van mechanismen voor financiële rapportage. Senior leiders kunnen corrigerende maatregelen treffen en ervoor zorgen dat werknemers nieuwe maatregelen nemen bij het uitvoeren van hun taken. Zodra problemen zijn opgelost naar de tevredenheid van de auditor, kan hij aan het einde van de volgende audit een verklaring zonder voorbehoud afgeven.
