Financial Accounting Standards Board (FASB) Verklaringnr. 106, "Werkgevers die boekhoudkundige andere voordelen na pensionering toekennen dan pensioenen", stelden normen vast voor de behandeling door werkgevers van de niet-geldelijke pensioenuitkeringen die zij hun werknemers geven. Het standaardvoorbeeld van een voordeel dat wordt afgedekt door Statement nr. 106 is de dekking van de kosten van gezondheidszorg voor gepensioneerden.
Geschiedenis
FASB-verklaring nr. 106, uitgegeven in december 1990, trad in werking in 1993. Tot die tijd hadden werkgevers toestemming gekregen om de uitgaven voor niet-pensioenuitkeringen op basis van omslag vast te leggen. Als gevolg hiervan leek de toekenning van dergelijke voordelen (op de winstcijfers van de bedrijven) een beslissing die de bedrijven niets duurde tot jaren of zelfs tientallen jaren nadat deze was gemaakt.
De nieuwe regel vereiste boekhouding op transactiebasis - zo worden de kosten van die uiteindelijke voordelen ten laste van het inkomen gebracht vanaf het moment dat de toepasselijke werknemers met hun werk beginnen.
Kortingspercentage
In sommige opzichten zijn de gevolgen van Statement nr. 106 spiegelden die van Statement no. 87, "Werkgevers boekhouding voor pensioenen." In beide gevallen is bijvoorbeeld de "disconteringsvoet" die wordt gebruikt om de kosten te schatten terwijl ze worden opgebouwd, gebaseerd op de marktrente voor langetermijnrente.
Aan de andere kant, Verklaring Nr. 106 vereiste de accountants voor de getroffen bedrijven om toekomstige stijgingen van de zorgkosten te schatten. Dit was een nieuwe uitdaging voor uitgevende bedrijven en hun accountants, van wie sommigen er niet blij mee waren.
gevolgen
Sommige grote bedrijven stopten met het aanbieden van gepensioneerde gezondheidsvoordelen aan actieve werknemers na de implementatie van FASB-verklaring nr. 106. Zoals Kenneth Sperling en Oren Shapira, beiden met Aon Hewitt's wereldwijde adviespraktijk voor de gezondheidszorg, hebben opgemerkt in een paper voor "Benefits Quarterly" (2011): "Ondanks deze verplichtingen, besloten veel bedrijven om te stoppen met het sponsoren van gepensioneerde gezondheidszorg voordelen volledig. " Ze beschouwen de nieuwe regels als het opleggen van verplichtingen, omdat de kosten van de gezondheidszorg veel vluchtiger zijn dan de rentetarieven, en historisch gezien zijn deze kosten meer dan drie keer zo hoog als de lonen. In 1988 bood 66 procent van de grote bedrijven volgens de oude omslagregel dergelijke voordelen. Tegen 1998 was dat cijfer nog maar 40 procent, aldus de krant.
CEO compensatie
Leslie Kren, universitair hoofddocent aan de School of Business Administrration aan de Universiteit van Wisconsin, Madison, en Bruce Leauby, hoogleraar accounting aan de universiteit van La Salle, wezen op een paper over "Het effect van FAS 106 op de beloning van de Chief Executive" (2002) dat de vermindering van de voordelen voor werknemers als gevolg van deze regel zich niet heeft uitgebreid tot de suite van de chief executive. Door de toenemende druk voor bezuinigingen heeft de CEO's inderdaad de mogelijkheid om vermogen van gepensioneerden over te dragen aan aandeelhouders, en zij stellen dat de raden van bestuur deze overdracht hebben opgemerkt en CEO's hebben beloond voor de productie ervan.
