De presentatie van niet-aftrekbare kosten in de jaarrekening is afhankelijk van de grondslagen van de financiële verslaggeving waarop de jaarrekening is opgesteld en niet van de vraag of ze al dan niet een gecontroleerde jaarrekening zijn. De presentatie van de financiële overzichten kan gebaseerd zijn op algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving, of op GAAP, of op een van de andere uitgebreide grondslagen voor financiële verslaglegging of OCBOA. Gecontroleerde financiële overzichten kunnen ook GAAP-basis of OCBOA zijn.
Niet-aftrekbare uitgaven
Niet-aftrekbare kosten in een bedrijf zijn legitieme uitgaven voor boekhoudkundige doeleinden, maar ze zijn niet toegestaan als inhoudingen op de bruto-inkomsten van de aangifte voor de bedrijfsbelasting. Bijvoorbeeld, uitgaven zoals Internal Revenue Service of overheidsboetes en rentelasten, bepaalde premiebetalingen voor levensverzekeringen van functionarissen, politieke bijdragen, bepaalde boetes, kosten in verband met belastingvrijgestelde inkomsten of federale inkomstenbelastingskosten verlagen het netto bedrijfsinkomen, maar zijn belastbaar inkomen niet verlagen.
GAAP-presentatie
In GAAP-voorbereide financiële overzichten worden niet-aftrekbare kosten niet gescheiden van andere bedrijfskosten op de staat van baten en lasten. Deze niet-aftrekbare kosten moeten echter worden toegevoegd aan het nettoresultaat bij de berekening van de belasting op het belastbaar inkomen. Overlopende inkomsten - verdiende, maar nog niet ontvangen - en toe te rekenen kosten - verschuldigd maar niet betaald - worden gepresenteerd, inclusief de niet-aftrekbare onkosten. Overlopende activa en passiva zijn ook aanwezig op de balans en een voorziening voor latente belastingvorderingen of -verplichtingen moet ook rekening houden met niet-aftrekbare kosten. Een accountant kan deze inkomstenbelastingberekeningen testen als onderdeel van zijn controlewerkzaamheden om te bepalen of de voorzieningen voor inkomstenbelastingen eerlijk worden gepresenteerd.
Cash Basis en Gewijzigde Cash Basis Presentatie
Cash-base en modified cash-base financiële overzichten zijn twee van de drie meest voorkomende vormen van OCBOA-jaarrekening. Kasbasis financiële overzichten presenteren alleen contanten die binnenkomen en contanten die uitgaan tijdens de periode. Contante betalingen voor niet-aftrekbare uitgaven zijn inbegrepen bij alle andere contante uitgaven en zijn niet gescheiden. Gewijzigde financiële overzichten volgens kasbasis genereren langetermijnactiva en -verplichtingen; kortlopende activa en passiva die tijdens de huidige periode verschuldigd zijn, worden niet gepresenteerd. Omdat niet-aftrekbare overlopende passiva kortlopend zijn, staan ze niet op de winst- en verliesrekening of op de balans. Niet-aftrekbare kosten worden vermeld in de toelichting bij deze financiële overzichten om uit te leggen waarom de financiële administratie van de onderneming verschilt van de OCBOA-jaarrekening.
Fiscale basispresentatie
Fiscale basis financiële overzichten presenteren alleen de inkomsten, uitgaven, activa en verplichtingen die op de aangifte inkomstenbelasting staan. Daarom worden niet-aftrekbare kosten niet gepresenteerd. Ze worden vermeld in de toelichting bij de financiële overzichten samen met alle balansoverzichten die niet zijn opgenomen in de belastingaangifte om de verschillen tussen de boekhoudkundige gegevens van de onderneming en de financiële staten voor de belastingbasis te verklaren. Belastingvoorbereiders kunnen formulier M-1 opnemen bij de belastingaangifte om de boekhouding van de onderneming te verzoenen met de belastingaangifte. In een gecontroleerd financieel overzicht kan de auditor formulier M-1 en de toelichting onderzoeken om te controleren of de OCBOA-jaarrekening deze informatie redelijk presenteert.
