Bedrijven die de periodetoerekeningsmethode gebruiken, stellen gewoonlijk elke maand een kasstroomoverzicht op om te bepalen wanneer zij de instroom van contanten voor het bedrijf kunnen verwachten. Officieel het kasstroomoverzicht genoemd, kan de boekhoudafdeling kiezen tussen twee voorbereidingsmethoden voor het kasstroomoverzicht - direct en indirect. Elke methode benadert de rapportage van kasstromen vanuit een ander perspectief, hoewel elk resultaat hetzelfde eindnummer heeft voor de boekhoudperiode.
Directe methode
De directe methode van het kasstroomoverzicht identificeert de bronnen van een bedrijf en contant geldgebruik, verdeeld in drie secties die contante ontvangsten en contante betalingen bevatten. Deze secties omvatten operationele, investerings- en financieringsactiviteiten. Operationele activiteiten omvatten ontvangsten en betalingen van normale bedrijfsactiviteiten, terwijl investeringsactiviteiten de aankoop of verkoop van langetermijnactiva en investeringen omvatten. De financieringsactiviteiten hebben betrekking op het lenen van geld en het verrichten van betalingen aan crediteuren en beleggers.
Indirecte verklaring
De indirecte methode van de kasstroomoverzicht bevat niet zoveel informatie als de directe methode. Bedrijven bereiden de indirecte verklaring voor door te beginnen met de nettowinst zoals vermeld in een andere maandelijkse financiële verklaring - de resultatenrekening. Accountants maken vervolgens aanpassingen aan dit cijfer voor alle niet-geclassificeerde items. In wezen neemt de indirecte voorbereidingsmethode een op transactiebasis gebaseerde winst-en-verliesrekening en converteert deze naar een op kasbasis gebaseerde winst- en verliesrekening.
Openbare bedrijven
Beide methoden voor het opstellen van kasstromen zijn toegestaan op basis van standaard boekhoudnormen, maar de Financial Accounting Standards Board geeft de voorkeur aan het kasstroomoverzicht van de directe methode voor openbare bedrijven die aandelen verkopen. FASB geeft de voorkeur aan deze methode omdat zakelijke belanghebbenden de verklaring gemakkelijker leesbaar vinden dan het indirecte kasstroomoverzicht. Maar bedrijven geven de voorkeur aan de indirecte methode, omdat deze eenvoudiger te bereiden is, omdat de financiële informatie al beschikbaar is.
Bedrijfsinformatie
Ondernemingen kunnen toelichtingen opnemen met het directe of indirecte kasstroomoverzicht. Deze toelichtingen kunnen alle niet-kasgeldfinancierings- en investeringsactiviteiten beschrijven, aangezien FASB deze opnames vaak vereist samen met het kasstroomoverzicht. Op grond van boekhoudnormen kunnen bedrijven een secundaire verklaring opstellen waarin significante noncash-activiteiten voor belanghebbenden worden vermeld. Dit helpt de aandeelhouders van een bedrijf op de hoogte te stellen van aanvullende informatie die van toepassing kan zijn op of van invloed kan zijn op hun investering.
