Het vastleggen van de waardevermindering van een actief gedurende zijn gebruiksduur is de basis van de afschrijving. Het berekenen van de afschrijving van een artikel geeft een bedrijf of persoon elk jaar een belastingvermindering voor de levensduur van het artikel. Er zijn twee manieren om de afschrijving te berekenen: rechtlijnig en versneld. Ongeacht hoe u ervoor kiest om de afschrijving te berekenen, de startdatum is erg belangrijk. De IRS plaatst richtlijnen voor de periode rond de start van de afschrijving. Dit voorkomt dat grote aftrekkingen worden gedaan voor eindejaarsaankopen.
Wanneer de afschrijving begint
Als u een auto koopt, begint de afschrijving op het moment dat u het voertuig verlaat. Voor zakelijke doeleinden begint echter de afschrijving wanneer een item in gebruik wordt genomen. Om een belastingaftrek te claimen, moet het artikel officieel worden gebruikt vóór het einde van het belastingjaar. Voor belastingdoeleinden maken de meeste bedrijven gebruik van het Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) om de afschrijving te berekenen. Er is ook een aftrek van rubriek 179 die de gebruiker toestaat om de volledige aftrek te nemen zolang het artikel tijdens het belastingjaar bruikbaar wordt. Voor items met MACRS is de timing van de servicedatum erg belangrijk, evenals het type activum. Onroerend goed heeft iets verschillende belastingbehandelingen met betrekking tot het begin van de afschrijving.
Mid-Month Conventie
Niet-residentieel vastgoed, zoals kantoorgebouwen, magazijnen en winkels, ontvangt een afschrijvingstermijn van gemiddeld halverwege de maand. In wezen maakt het niet uit op welk tijdstip van de maand het gebruik begint, de startdatum is het midden van de maand. Filers ontvangen een aftrek voor een halve maand evenals de resterende maanden van het jaar. Bijvoorbeeld, een magazijnaankoop op 2 januari zou een aftrek van 11 1/2 maanden voor het belastingjaar ontvangen. De IRS biedt afschrijvingsschema's, zodat belastingdragers de afschrijving niet zelf hoeven te berekenen.
Halfjaarlijkse conventie
Onroerend goed, andere dan onroerend goed, volgt de regels voor halfjaarlijkse conventies. Deze conventie schrijft voor dat het niet uitmaakt wanneer het item in gebruik wordt genomen, maar het wordt behandeld alsof het in het midden van het jaar is gebruikt. Dit geeft de belastingdrager een halfjaarlijkse aftrek ondanks de werkelijke startdatum. Er zal nog een half jaar van aftrek zijn om te claimen na vernietiging van het item. Belastingvoorbereiders kunnen halfjaarlijkse conventie-tabellen vinden op de IRS-website. De meeste computerboekhoudsystemen berekenen automatisch de conventies voor belastinggebruik.
Mid-Quarter Convention
Om te voorkomen dat filers een half jaar afschrijving in mindering brengen, vereist de IRS het gebruik van de mid-kwartaal conventie regels voor aankopen gedaan in het laatste kwartaal van het jaar. De regels voor het midden van het kwartaal zijn van toepassing als meer dan 40 procent van de activa die tijdens een bepaald jaar in dienst zijn gesteld, zich in het laatste kwartaal hebben voorgedaan. Deze regels zijn niet van toepassing op onroerend goed. De conventieregels voor het midden van het kwartaal zijn alleen van toepassing op afschrijfbare activa met behulp van de MACRS-berekeningsmethode. Als u in het laatste kwartaal meer dan 40 procent van uw vermogen koopt, zijn de regels voor het midden van de kwartaal van toepassing op alle activa die gedurende het jaar zijn verworven. In de regels voor het midden van de kwartaal wordt het percentage afschrijving toegewezen dat voor elk kwartaal van het jaar is toegestaan:
Eerste kwartaal: 87,5 procent Tweede kwartaal: 62,5 procent Derde kwartaal: 37,5 procent Vierde kwartaal: 12,5 procent
Afhankelijk van de begindatum van het item van de service, gebruikt de maker de IRS-grafiek halverwege om de afschrijving te berekenen. U kunt de conventieregels voor het midden van het kwartaal vermijden door grotere, duurdere activa eerder in het jaar aan te schaffen en andere aankopen het hele jaar door in evenwicht te houden.
