De boekhoudmethode van een S-corporatie kan een grote impact hebben op de manier waarop de inkomsten en uitgaven worden vastgelegd, evenals de hoeveelheid inkomsten die doorstroomt naar de aandeelhouders. In aanmerking komende S-bedrijven kunnen op kasbasis indienen als ze minder dan $ 10 miljoen aan jaarlijkse bruto-inkomsten hebben.S-bedrijven die voorraden aanhouden, kunnen alleen een kasbasis gebruiken als ze een gemiddelde jaarlijkse bruto-opbrengst van minder dan $ 1 miljoen hebben.
Boekhoudmethoden en S-bedrijven
S-bedrijven kunnen hun boekhouding op kasbasis of op transactiebasis bijhouden. Met behulp van boekhouding op transactiebasis boekt het bedrijf inkomsten en uitgaven als ze zich voordoen, ongeacht of contanten worden geruild of niet. Onder de boekhoudmethode van de kasmethode boekt het bedrijf alleen een transactie wanneer de kasstromen in of uit het bedrijf stromen. Aangezien S-vennootschappen doorgevende entiteiten zijn, vloeien de bedrijfsopbrengsten en -verlies door naar individuele belastingaangiften voor aandeelhouders. De keuze van de boekhoudmethode kan het netto-inkomen of -verlies wijzigen voor de periode en het definitieve cijfer dat doorstroomt naar de belastingaangiften voor aandeelhouders.
In aanmerking komende bedrijfstypen
Niet elke S-onderneming kan op kasbasis indienen. De IRS staat S-bedrijven met bepaalde bedrijfsactiviteiten alleen toe om de methode voor kasboekhouding te gebruiken. Doorgaans kunnen bedrijven die primair een service aanbieden, fabriceren of wijzigen, gebruikmaken van de contantmethode. Bedrijven die betrokken zijn bij mijnbouw, productie, groothandel, detailhandel en informatie-industrie komen echter niet in aanmerking voor de contante methode en moeten in plaats daarvan accrual accounting gebruiken.
Bruto ontvangstbeperkingen
Naast het hebben van een in aanmerking komend bedrijf, moeten S-bedrijven ook een bruto-ontvangsttest doorgeven om deze op kasbasis in te dienen. De IRS beperkt cash-accounting aan bedrijven met jaarlijkse gemiddelde bruto ontvangsten van minder dan $ 10 miljoen van de drie meest recente belastingjaren. Als de huidige aandeelhouders de S-onderneming in de afgelopen drie jaar hebben gekocht, moeten ze de gegevens van hun voorganger opnemen in de bruto-inkomsten. Bedrijven die al drie jaar niet bestaan, moeten het gemiddelde baseren op de bruto-inkomsten sinds het begin.
Speciale inventarisproblemen
Als algemene regel geldt dat S-bedrijven die voorraden aanhouden, de accijnsbasis van de boekhouding moeten gebruiken. De IRS maakt echter een uitzondering voor kleine bedrijven. Bedrijven met een gemiddelde jaarlijkse bruto-opbrengst van minder dan $ 1 miljoen kunnen de contantmethode gebruiken. Deze S-bedrijven moeten de voorraad administreren alsof het materialen en benodigdheden zijn, in plaats van een voorraadwaarderingsmethode te gebruiken.
