Winst- en verliesrekening en kasstroomoverzicht zijn twee van de vier basis financiële overzichten. Het ene geeft een overzicht van de inkomsten en uitgaven van een bedrijf in de ene periode, terwijl de andere details de kasstromen, of veranderingen in de geldmiddelen en kasequivalenten van een bedrijf beschrijven. Inkomsten en uitgaven kunnen niet-contante transacties omvatten, zoals verkopen op krediet. Daarentegen worden kasstromen - niet verrassend - op kasbasis geregistreerd. Omdat het afschrijven van oninbare vorderingen niet van invloed is op geldmiddelen en kasequivalenten, heeft dit geen invloed op het kasstroomoverzicht.
Verkopen op krediet
De meeste boekhoudingen worden gedaan op transactiebasis of op een gerelateerde boekhoudbasis.Als zodanig kunnen niet-contante transacties als geboekt worden geregistreerd onder deze boekhoudkundige basis zolang aan bepaalde voorwaarden is voldaan. Als een bedrijf bijvoorbeeld een kredietlimiet van $ 200 heeft uitgekeerd aan een klant die pas een maand later betaalt, is dat bedrijf vrij om de verkoop vast te leggen zolang er geen redelijke twijfel bestaat over het betalingsvermogen van die klant. Onder deze omstandigheden wordt de verkoop geregistreerd als een toename van de verkoop en een overeenkomstige toename van de handelsvorderingen van de onderneming.
Geldstroom
Als een bedrijf een verkoop in contanten zou doen, zou dat op het kasstroomoverzicht worden gerekend omdat het bedrijf een instroom van contanten ontving. Een dergelijke gebeurtenis wordt een instroom van kasmiddelen genoemd, net zoals de uitgaven aan geldmiddelen en kasequivalenten een uitgaande kasstroom wordt genoemd. Als een bedrijf een verkoop op krediet doet, heeft die verkoop geen invloed op de cashflow totdat het geld is verzameld.
Oninbare accounts
Verkopen op krediet worden geboekt op transactiebasis, op voorwaarde dat de brontransacties compleet zijn en de bedragen als inbaar worden beschouwd. Dergelijke beoordelingen kunnen onjuist zijn en de relevante accounts worden als oninbaar beschouwd. In die gevallen worden de oninbare rekeningen direct afgeschreven als waardeloos of geteld tegen een voorziening voor oninbare rekeningen. In beide gevallen vindt geen verandering in geldmiddelen en kasequivalenten plaats.
Oninbare rekeningen en het kasstroomoverzicht
Oninbare rekeningen die worden afgeschreven als oninbare kosten hebben geen invloed op de kasstroomoverzichten, behalve op de meest indirecte manier. De nettokasstroom, of de totale resulterende mutatie in geldmiddelen en kasequivalenten, wordt berekend met behulp van de directe of indirecte methode. Met de directe methode worden eenvoudig alle mutaties in geldmiddelen en kasequivalenten weergegeven en vervolgens opgeteld om de nettocashflow te produceren. De indirecte methode daarentegen gebruikt het netto-inkomen als uitgangspunt en trekt niet-geldgerelateerde inkomsten en uitgaven in mindering vóór het toevoegen van niet-inkomensverkeer op kasbasis voor het genereren van nettocashflow. Omdat de verandering in debiteuren van het begin van de periode tot het einde wordt afgetrokken van het nettoresultaat in het proces van berekening van de nettokasstroom volgens de indirecte methode en het afschrijven van oninbare rekeningen verandert het bedrag van de debiteuren, het afschrijven van oninbare rekeningen kan een kleine impact hebben in één methode voor het berekenen van de nettokasstroom.
