De ontwikkelingskosten van een bedrijf zijn de kosten die worden gemaakt door het ontwikkelen van verbeterde of nieuwe goederen en diensten om aan de behoeften van de consument te voldoen en idealiter de winst van het bedrijf te verhogen. De meeste Amerikaanse bedrijven houden zich aan de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes in hun boekhoudpraktijken. Sinds 2008 vindt echter langzaam een overgang naar internationale standaarden voor financiële verslaggeving plaats. Er zijn enkele opmerkelijke verschillen in de afhandeling van ontwikkelingskosten onder IFRS en GAAP.
Immateriële activa
Onder IFRS en GAAP gaan ontwikkelingskosten meestal gepaard met onderzoekskosten, een categorie die bekend staat als onderzoek en ontwikkeling en die vaak onder de rubriek van immateriële vaste activa wordt geplaatst. Voor boekhouddoeleinden wordt een immaterieel actief gedefinieerd als een niet-monetair identificeerbaar actief zonder fysieke substantie, zoals octrooien, auteursrechten, handelsmerken of goodwillactiva, zoals merkherkenning. De boekhoudkundige verwerking van immateriële activa is aanzienlijk verschillend onder IFRS en GAAP.
GAAP
Over het algemeen worden kosten voor onderzoek en ontwikkeling, onder GAAP, als kosten geboekt (ten laste van een onkostenrekening gebracht), aangezien elk toekomstig economisch voordeel dat voortvloeit uit de ontwikkeling van een bepaald actief onzeker is. De kosten van immateriële activa verworven via R & D-activiteiten worden anders in de kosten opgenomen, afhankelijk van het feit of er een toekomstig alternatief gebruik voor het actief is. Indien het actief een toekomstig alternatief gebruik heeft, wordt het een geactiveerd actief, wat betekent dat de kostprijs zal worden afgeschreven over de gebruiksduur en de amortisatiekosten worden ten laste van het resultaat gebracht. Als het actief geen toekomstig alternatief gebruik heeft, worden de kosten bij de overname als kosten opgenomen.
IFRS
International Accounting Standard 38 is de enige standaard voor boekhoudkundige verwerking van boekhoudkundige procedures voor onderzoeks- en ontwikkelingskosten onder IFRS. Onderzoekskosten volgens IAS 38 worden als kosten opgenomen in de verslagperiode waarin ze zich voordoen, en ontwikkelingskosten vereisen activering indien aan bepaalde criteria is voldaan.
IAS 38 Criteria
Een bedrijf moet voldoen aan alle volgende criteria voor ontwikkelingskosten die moeten worden opgenomen als een immaterieel actief: het moet technisch haalbaar zijn om de ontwikkeling van het immaterieel actief te voltooien om het beschikbaar te maken voor gebruik of verkoop; het bedrijf moet blijk geven van de intentie om de ontwikkeling van het actief te voltooien en te gebruiken of te verkopen; het bedrijf moet het vermogen hebben om het actief te gebruiken of verkopen; de onderneming moet aantonen hoe het actief toekomstige economische voordelen zal genereren, waaruit blijkt dat er een markt bestaat voor de output van het actief of het actief zelf of het nut van het activum, als het voor bedrijfsdoeleinden moet worden gebruikt; het bedrijf moet over voldoende financiële, technische en andere middelen beschikken voor de voltooiing van het actief voor gebruik of verkoop; en het bedrijf moet aantonen dat het in staat is om uitgaven die toe te schrijven zijn aan de ontwikkeling van het actief nauwkeurig te meten.
Gelijkenissen / Verschillen
Ontwikkelingskosten onder zowel IFRS als GAAP vereisen het aantonen van waarschijnlijke toekomstige economische voordelen en kosten, die consistent kunnen worden gewaardeerd, voor opname als immateriële vaste activa. Opstartkosten voor een bedrijf worden echter nooit geactiveerd als immateriële activa onder beide boekhoudmethoden. Advertentiekosten volgens GAAP worden ofwel als kosten geboekt wanneer ze worden gemaakt of wanneer de reclame aanvankelijk plaatsvindt en kunnen worden geactiveerd als aan bepaalde criteria is voldaan, terwijl onder IFRS de advertentiekosten altijd ten laste worden genomen wanneer ze worden gemaakt.
