Audits kunnen vele vormen aannemen, maar ze volgen over het algemeen de in de tijd bewezen boekhoudpraktijken. Auditors kijken bij het begin naar de administratie van een bedrijf om probleemgebieden te identificeren waarbij een potentieel bestaat voor afwijkingen van materieel belang in de financiële overzichten. De auditors testen de beweringen van het management met behulp van een aantal controleprocedures.
Tips
-
Controleprocedures zijn onder meer vouching, tracing, observatie, inspectie van materiële activa, bevestiging, herberekening en gebruik van cijferanalyses.
Wat is het doel van een audit?
Het doel van een audit is om een onafhankelijke mening te geven over de juistheid en eerlijkheid van de financiële overzichten, processen en procedures van een bedrijf. Het bevestigt dat gegevens worden verwerkt in overeenstemming met de juiste boekhoudprocedures, zoals algemeen aanvaarde boekhoudkundige principes, en rapporteert eventuele uitzonderingen.
Een objectieve analyse van de financiële overzichten stelt management, investeerders, crediteuren en geldschieters in staat meer vertrouwen te hebben in de waarachtigheid en betrouwbaarheid van de bedrijfsrapporten.
Het eindresultaat is een onbevooroordeelde mening te geven over de geldigheid van de jaarrekening van de onderneming en om een redelijke mate van zekerheid te geven dat de financiële overzichten geen onjuistheden van materieel belang bevatten.
Wat zijn de auditdoelstellingen?
De primaire doelstellingen van een audit zijn als volgt:
- Onderzoek de nauwkeurigheid van interne controles.
- Controleer de wiskundige correctheid van accounts en saldi.
- Valideer de authenticiteit van transacties.
- Verzeker de juiste classificatie van kapitaal en inkomsten.
- Controleer het bestaan en de waardering van activa en passiva.
- Bevestig dat het bedrijf voldoet aan alle regels en voorschriften.
Secundaire doelstellingen van een audit zijn de volgende:
- Onderzoek en creëer systemen om fouten te voorkomen. Deze omvatten fouten bij weglating, opzettelijke fouten en fouten bij de toepassing van boekhoudbeginselen.
- Focus op manieren om fraude te detecteren en te voorkomen. Constructiesystemen om diefstal van geld of goederen en vervalsingen van rekeningen te ontmoedigen.
- Bepaal over- of onderwaardering van aandelen.
- Geef juiste informatie aan belastingautoriteiten.
Wat zijn de verschillende soorten audits?
De verschillende soorten audits zijn als volgt:
Nakoming: Naleving bepaalt of het bedrijf voldoet aan relevante overheidsvoorschriften en bedrijfsbeleid, bijvoorbeeld door ervoor te zorgen dat het bedrijf de voorwaarden van een obligatie nakomt en te controleren of de berekeningen en betalingen voor een royaltyovereenkomst correct zijn en op tijd worden voldaan. Andere zorgen zijn onder meer: wordt de beloning voor de werknemerscompensatie correct geregistreerd? Voldoet het bedrijf aan de EPA-voorschriften voor een goede afvalverwijdering?
Bouw: Bouw beoordeelt aspecten van een project om ervoor te zorgen dat ze de contractvoorwaarden naleven. Bouwkosten hebben de neiging om uit de hand te lopen. Audits houden de kosten in het oog en dwingen de controles af en controleren of projectmanagers hun werk goed doen. Het zorgt ervoor dat de tijdlijnen en voltooiingsdatums worden gehaald en beoordeelt de veiligheidsprocedures voor werknemers.
financieel: Financieel richt zich op de boekhouding en rapportage van financiële transacties en onderzoekt ontvangsten en uitgaven van fondsen. Is de informatie correct en ingevoerd volgens de juiste boekhoudprincipes? Bestaan er adequate controles voor contante rekeningen en andere liquide activa?
Informatie: Informatie analyseert de computersystemen, netwerken en databases van een bedrijf en zoekt naar potentiële interne en externe beveiligingsbedreigingen. De back-upsystemen van het bedrijf en het vermogen om te herstellen van computervirussen, stroomuitval en natuurrampen worden ook gecontroleerd.
Investigative: Onderzoekscontroles voor het aantonen van criminele activiteiten zoals fraude, witwassen van geld, omkoping of misbruik van vermogen en alles wat zou kunnen leiden tot civiele rechtszaken of strafrechtelijke aanklachten. Auditors voeren soms geheime operaties uit om hun onderzoeken te verbergen voor de doelen die verdacht worden van een vergrijp.
operationeel: Operationele audits analyseren de planningsprocessen, operationele procedures en doelen van een bedrijf. Het doel is om te bepalen of de activiteiten van het bedrijf in overeenstemming zijn met de doelen en of ze hun doelstellingen bereiken. De resultaten kunnen aanbevelingen voor verbetering bevatten.
Belasting: De analyse van belastingaangiften zorgt ervoor dat de informatie correct is en dat de betaalde belasting eerlijk is. Belastingaudits worden meestal geactiveerd wanneer belastingaangiften ongewoon lage belastingbetalingen laten zien.
Wat is het proces van een audit?
Beweringen zijn beweringen van het management over de verschillende aspecten van een onderneming. Ze vallen in drie gebieden: transacties, rekeningsaldi en presentaties en toelichtingen. Auditors verifiëren de nauwkeurigheid van deze beweringen door een reeks controleprocedures uit te voeren.
Voorkomen: Het voorval verifieert dat alle transacties die het bedrijf beweert te hebben plaatsgevonden, daadwerkelijk hebben plaatsgevonden. Als een bedrijf bijvoorbeeld een verkoop claimt, zoeken controleurs naar ondersteunende documenten waaruit blijkt dat de klant de goederen daadwerkelijk heeft besteld en dat de zending is gemaakt.
Bestaan: Bestaan de activa? Auditors zoeken fysiek naar een item om het bestaan ervan te bevestigen of kijken medewerkers die inventarislijsten opnemen om te verifiëren dat de voorraad bestaat.
Nauwkeurigheid: Worden transacties in de volledige en juiste bedragen zonder fouten geregistreerd?
taxatie: Worden de activa en passiva geboekt tegen de juiste waarderingen? De waardering houdt rekening met een voorbeeld van verhandelbare effecten, controleert de huidige marktprijzen en vergelijkt deze met de waarden die zijn opgenomen in de boeken van de onderneming.
Volledigheid: Volledigheid zorgt ervoor dat alle transacties worden geregistreerd en er niets ontbreekt, bijvoorbeeld door de bankafschriften te bekijken om te zien of betalingen aan leveranciers niet zijn geregistreerd. Worden alle contante ontvangsten van klanten geregistreerd? Ook kunnen managers en derden worden geïnterviewd om te achterhalen of de onderneming aanvullende verplichtingen heeft aangegaan in contracten en verplichtingen die niet zijn vastgelegd.
Afsnijden: Cut-offcontroles om te zien of alle transacties in de juiste rapportageperiode zijn geregistreerd, bijvoorbeeld het controleren van verzenddocumenten om te zien of de zendingen die op de laatste dag van de maand zijn gemaakt, in de juiste periode worden geregistreerd. Een ander voorbeeld houdt in dat goederen en materialen die vóór het einde van het boekjaar in een verkoop worden geleverd, moeten worden geregistreerd als een kost in de kosten van verkochte goederen en niet in de voorraad blijven. Het opnemen van een verkoop in één periode, maar het rapporteren van de gerelateerde kosten in de volgende periode zal het inkomen overschatten.
Rechten en plichten: Beschikt het bedrijf over legitieme eigendommen? Is het bedrijf bijvoorbeeld eigenaar van de inventaris of staat het in consignatie en is het eigendom van een derde partij?
Classificatie: Classificatie bepaalt of transacties correct worden geclassificeerd. De inkooprecords voor vaste activa worden bijvoorbeeld beoordeeld om na te gaan of ze zijn geregistreerd in de juiste vaste-activarekening. Worden opbrengsten ook opgenomen als huidige inkomsten en niet als uitgestelde verkopen?
Presentatie en openbaarmaking: Alle componenten van de financiële overzichten moeten naar behoren worden beschreven, geclassificeerd en bekendgemaakt. De methode voor voorraadwaardering, LIFO of FIFO, moet bijvoorbeeld in de toelichting worden vermeld. Leningen aan verbonden partijen, zoals werknemers, moeten afzonderlijk worden vermeld en mogen niet worden begraven in debiteuren. Voorwaardelijke verplichtingen moeten worden toegelicht, omdat dit schuldenverplichtingen zijn die niet zijn opgenomen in schulden.
Wat is een auditprocedure?
Auditors hebben procedures die zij gebruiken om de integriteit van de financiële rapporten en beweringen van hun klanten te bepalen. De specifieke procedures die worden gebruikt, zijn verschillend voor elke klant. De keuze van procedures hangt af van de aard van het bedrijf en de beweringen die de accountants moeten valideren. Auditprocedures omvatten:
vouching: Vouching is een inspectie van ondersteunende documenten, zoals kopieën van facturen naar klanten, verzenddocumenten, bankafschriften, inkooporders, leveranciersfacturen en ontvangstrapporten. De zorgen van de accountants zijn een overdrijving van activa of overdrijving van inkomsten. Ga na van financiële overzichten om het bestaan te bevestigen.
tracing: Traceren is iets anders dan een garantie. Deze procedure vloeit voort uit de bezorgdheid van een accountant dat sommige verplichtingen te laag zijn of dat bepaalde kosten niet zijn opgenomen in de winst- en verliesrekening. Traceer omhoog vanuit de brondocumenten om de volledigheid van de financiële overzichten te bevestigen. Auditors nemen brondocumenten en herleiden deze om ervoor te zorgen dat de items worden opgenomen in de financiële overzichten.
Inspectie van materiële activa: Een lichamelijk onderzoek van materiële vaste activa wordt uitgevoerd om hun bestaan te bevestigen.
Observation: Controleurs observeren personeel dat inventaris en de telmethoden opneemt en merkt op of de medewerkers de tellingen nauwkeurig uitvoeren.
Aanvragen van personeel: Niet alle onderzoeken hebben betrekking op documenten. Neem bijvoorbeeld de verzameling debiteuren. De accountant bespreekt de waarschijnlijkheid van het incasseren van de debiteuren bij de kredietbeheerders. Er zijn geen documenten om deze kans te registreren. Mening van inbaarheid is gebaseerd op de resultaten van die discussies.
Bevestiging: De accountant bevestigt accountsaldi, zoals debiteuren en contanten, met een onderzoek van documenten en neemt contact op met klanten om hun erkenning van de schuld te krijgen. Ze bevestigen ook bedragen van verplichtingen en terugbetalingsvoorwaarden bij externe kredietverstrekkers.
herberekening: De accountant herberekent bepaalde transacties om na te gaan of er verschillen zijn tussen het werk van de klant en de resultaten van de audit. Een voorbeeld zou zijn om de afschrijvingskosten opnieuw te berekenen. Een ander voorbeeld is het herberekenen van de maandelijkse salarissen van werknemers en ervoor zorgen dat het netto bedrag dat aan elke persoon wordt betaald correct is.
Reperformance: Dit is het testen van interne controles, bijvoorbeeld door het proces van het registreren van een verkoop, het boeken van een factuur naar verkopen en debiteuren of het verwijderen van materialen uit de voorraad om rekening te houden met de kosten van verkochte goederen. De auditor vergelijkt zijn werk met het proces dat door werknemers wordt gebruikt en zoekt naar eventuele verschillen.
Analytische procedures: De auditor vergelijkt de ene periode met de andere en zoekt naar veranderingen. Analytische procedures worden tijdens de planningsfase gebruikt om gebieden voor risicobeoordeling te identificeren. In de planningsfase zoekt de auditor naar die gebieden waar afwijkingen mogelijk zijn. Als de auditor bijvoorbeeld opmerkt dat de omzet daalt maar de debiteuren stijgen, is dat geen normale relatie. Deze anomalie moet worden onderzocht. Het bedrijf zou een inbaarheidsprobleem met debiteuren kunnen hebben.
Voorbeelden van controleprocedures
Auditprocedures worden toegepast om managementbevestigingen te testen en te valideren, zoals in de volgende voorbeelden wordt getoond.
Bestaan: Auditors kunnen het bestaan van voorraad verifiëren door een onafhankelijke fysieke telling te maken, of ze kunnen observeren dat het personeel van het bedrijf inventaris opneemt. Vouching kan worden gebruikt om voorraad te matchen met inkoopdocumenten. Er kan een analytische berekening worden gemaakt om de voorraadomzet te vergelijken met de kosten van de verkochte goederen en om te zien of de verhouding zinvol is.
taxatie: Een fysieke inspectie kan worden uitgevoerd om te zoeken naar oude en verouderde voorraad die moet worden afgeschreven. Een herberekening zou de nauwkeurigheid van productkostenberekeningsmethodes onthullen. Neemt het bedrijf gebruik van activiteitsberekening of plantbrede toewijzing van overheadkosten? Aan medewerkers kan gevraagd worden hoe ze productiekost doen om tot een waardering te komen. Een analyseprocedure kan worden gebruikt om trage voorraad te identificeren door de omzet van de voorraden te berekenen.
Volledigheid: Wordt elk stuk voorraad in het magazijn opgenomen in de financiële overzichten? De meest voorkomende aanpak hier is traceren, niet instaan voor de waarneming. Voor de bewering van de volledigheid worden analytische procedures gebruikt en vergelijkingen worden gemaakt tussen hoeveel in de voorraad moet zijn en hoeveel daadwerkelijk in voorraad is. Voorraadartikelen worden herleid tot voorraadrecords.
Rechten en plichten: Is het bedrijf de eigenaar van de inventaris? Grondstoffen worden gecontroleerd. Wie is eigenaar van grondstoffen? Praat met de inkoopmanager en medewerkers die betrokken zijn bij de productie en stuur positieve bevestigingen per post naar de leveranciers. Wanneer bezit het bedrijf de goederen: op het moment van verzending of na betaling? De controle kan voorraadartikelen garanderen voor documentatie waaruit blijkt wanneer goederen aan het bedrijf zijn geleverd en leverancierscontracten onderzoeken om te bepalen wanneer de koper eigenaar wordt van de levering.
Toewijzing: Toewijzing onderzoekt vlottende activa en niet-huidige activa, zorgt ervoor dat alles een actueel actief voor inventaris is en niet oud en achterhaald is. Tracing- of vouchingprocedures kunnen worden gebruikt om activa te classificeren voor toewijzing.
Presentatie en openbaarmaking: Informatieverschaffing moet in overeenstemming zijn met boekhoudkundige normen. De toelichtingen op de financiële overzichten worden beoordeeld en aan het personeel wordt gevraagd hoe zij beleidskeuzes maken. De toelichtingen worden vergeleken met de financiële normen die vereist zijn door de normale boekhoudprocedures.
Het is niet nodig om alle beweringen te testen, maar de audit moet over voldoende bewijsmateriaal beschikken om alle relevante beweringen te dekken.
