Regels voor hypotheekrekeningen helpen een kredietverstrekker en rapporteren kredietactiviteiten in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP), industriële praktijken en federale regelgeving. De hypotheekactiviteiten van een hypotheekverstrekker zijn van invloed op de financiële overzichten, inclusief de balans - ook wel een overzicht van de financiële positie - resultatenrekening, kasstroomoverzicht en het overzicht van de ingehouden winsten of de vermogensmutatiemethode.
Hypotheekwaarde
Amerikaanse GAAP en internationale standaarden voor financiële verslaglegging (IFRS) vereisen dat een onderneming activa- en hypotheekwaarden bijhoudt tegen reële of actuele waarden. Ter illustratie, een senior credit officer van een investment bank keurt een hypotheek van $ 1 miljoen goed met een jaarlijkse rentevoet van 10 procent. De lener ondertekent hypotheekdocumenten en zij stemt ermee in de lening over een periode van 30 jaar terug te betalen. De jaarlijkse rentebetaling is $ 100.000 en is elk jaar op 15 maart verschuldigd. Een accountant bij de investeringsbank debiteert de te ontvangen hypotheeklening voor $ 1 miljoen en hij crediteert de geldrekening voor hetzelfde bedrag. Op 16 maart van het volgende jaar betaalt de lener $ 100.000. De accountant crediteert de openstaande rekening voor $ 100.000 en hij debiteert de contante rekening voor hetzelfde bedrag.
Lening bijzondere waardevermindering
In boekhoudkundig taalgebruik betekent een bijzondere waardevermindering dat een kredietnemer van mening is dat een kredietnemer niet in staat is om een lening terug te betalen. Dit scenario kan zich voordoen als een lener faillissement aanvraagt of grote liquiditeitsproblemen ondervindt. Na 15 maanden is de kredietadviseur van de zakenbank van mening dat de leningnemer de hypotheek niet kan betalen en berekent hij een herstelpercentage van 60 procent. Dit betekent dat het bedrijf slechts $ 600.000 van de lener op $ 1 miljoen kan verzamelen. De accountant moet het waardeverminderingsverlies van $ 400.000 noteren. Hij debiteert de hypotheekrenteaftrekrekening voor $ 400.000 en hij crediteert de vergoeding voor dubieuze artikelen met hetzelfde bedrag.
Financiële overzichten
US GAAP en IFRS vereisen dat de investeringsbank hypothecaire transacties in de jaarrekening van een onderneming op het einde van het kwartaal of het jaar vastlegt. Een senior accounting manager van de onderneming geeft het bedrag van de hypothecaire lening aan in de categorie langetermijnactiva van de balans. Kortlopende activa zijn middelen die een bedrijf kan converteren in contanten, of verkopen binnen een jaar en ze omvatten voorraden en debiteuren. De boekhoudkundige manager toont vervolgens de vergoeding voor dubieuze rekeningen op de balans en trekt $ 400.000 af van $ 1 miljoen om de nieuwe leningwaarde van $ 600.000 te krijgen. Ze registreert ook het bijzonder waardeverminderingsverlies in de winst- en verliesrekening.
