In een op transactie gebaseerde boekhouding zegt het matching-principe dat inkomsten moeten worden opgenomen in dezelfde periode als de kosten die zijn gebruikt om ze te genereren. Accountants boeken echter meestal transacties op basis van de datum waarop een document werd verwerkt of gegenereerd, zoals een factuurdatum. Dit levert niet altijd resultaten op die overeenstemmen met het matching-principe, dus het aanpassen van boekingen wordt gebruikt om opbrengsten en uitgaven naar de juiste periode te verplaatsen voor financiële rapportagedoeleinden.
Overlopende posten en oponthoudingen
Overlopende posten zijn aanpassingen die worden gebruikt om de herkenning van een item te versnellen. Stel dat een bedrijf de loonlijst betaalt op de eerste van elke maand voor het werk van de vorige maand. Het zou aan het eind van het jaar één maand loonkosten moeten bedragen. Hoewel de kosten op 1 januari worden betaald, was deze eind december aan de werknemers verschuldigd. Deze boeking zou de loonkosten in de winst- en verliesrekening verhogen en de opgebouwde loonverplichtingen op de balans verhogen.
Uitstel is het aanpassen van ingangen die worden gebruikt om de herkenning van een item uit te stellen. Een bedrijf ontvangt bijvoorbeeld in december een aanbetaling voor werkzaamheden die in januari moeten zijn voltooid. Wanneer het bedrijf zijn boeken voor december sluit, zal het de erkenning van die inkomsten uitstellen totdat het is verdiend. Er wordt een boeking gemaakt om de inkomsten uit de resultatenrekening te verminderen en de uitgestelde opbrengsten, een kortlopende verplichting, op de balans te verhogen.
Effect op de resultatenrekening
De resultatenrekening wordt gebruikt om de stroom van inkomsten en uitgaven over een bepaalde periode te meten. Aanpassing van boekingen is erop gericht om de opname van opbrengsten te matchen met de opname van de kosten die zijn gebruikt om deze te genereren. Het netto-inkomen van een bedrijf zal toenemen wanneer inkomsten worden gegenereerd of wanneer uitgaven worden uitgesteld en dalen wanneer inkomsten worden uitgesteld of wanneer uitgaven worden gedaan.
Gevolgen voor de balans
De balans is een momentopname van de financiële positie van een bedrijf op een bepaald punt. Het corrigeren van tijdelijke verschillen in de winst- en verliesrekening corrigeert ook de overeenkomstige balansposten. Als het bedrijf bijvoorbeeld rentekosten betaalt op 15 januari die op 31 december betaalden, zou het bedrijf rentekosten op de winst- en verliesrekening en op de balans te betalen rente verwerken.
Gevolgen voor de staat van de kasstromen
Het aanpassen van boekingen heeft geen invloed op het overzicht van kasstromen van een bedrijf op een zinvolle manier. Dit komt omdat het overzicht van kasstromen is ontworpen om de prestaties van een bedrijf te demonstreren zonder schattingen en aanpassingen. De eerste post op het kasstroomoverzicht is het nettoresultaat. Overlopende posten kunnen de netto-inkomsten verhogen of verlagen, maar ze worden ook teruggenomen door aanpassingen in de sectie over operationele activiteiten van het kasstroomoverzicht. De impact van het aanpassen van boekingen op het nettoresultaat wordt daarom teruggedraaid vóór "Nettokasstroomstromen uit operationele activiteiten", het eerste belangrijke subtotaal; het heeft geen invloed op de positie van het bedrijf in cash.
