Elementen van de theorie van de boekhouding kunnen worden gevonden zo ver terug als de oude beschavingen van Mesopotamië en Egypte. In de tijd van het Romeinse rijk werden financiële gegevens veel gebruikt en de regering hield gedetailleerde financiële gegevens bij. De definitie van de boekhoudkundige theorie is redelijk eenvoudig. Het is een verzameling aannames, kaders en methodologieën die worden gebruikt bij het bestuderen en toepassen van financiële verslaggevingsprincipes. Omdat bedrijven en economieën vaak veranderen of in beweging zijn, hebben de theorieën van de boekhouding, samen met de overheidsvoorschriften die gelden voor financiële instellingen, zich tot op zekere hoogte aan de tijd moeten aanpassen.
Geschiedenis van de boekhoudkundige theorie
Hoewel boekhoudkundige elementen veel eerder te vinden zijn, in 1494, creëerde Luca Pacioli een boekhoudsysteem dat lijkt op wat we nu kennen en gebruiken. Deze Italiaanse wiskundige, waarvan wordt gezegd dat hij Leonardo DaVinci wiskunde heeft gegeven, is begonnen met het zogenaamde dubbel boekhoudsysteem. Hij introduceerde ook het gebruik van grootboeken, tijdschriften en boekhouding, de belangrijkste elementen van de moderne boekhouding. Pacioli staat bekend als de eerste persoon die een balans en winst-en-verliesrekening heeft gebruikt. Twee hoofdstukken die hij schreef over boekhouden, bekend als "De Computis et Scripturis" ("Van Reckonings and Writings") en nu bekend als 'De methode van Venetië', veranderden de hele manier waarop accounting werd gezien en gebruikt.
Dus hoewel bedrijven en overheden al lang voor de Venetianen bedrijfsinformatie hadden vastgelegd, was Pacioli de eerste die het systeem van debiteringen en tegoeden in tijdschriften en grootboeken beschreef dat nog steeds de basis is van de boekhoudsystemen van vandaag.
Met de komst van de industriële revolutie in de 17e eeuw waren meer geavanceerde kostenberekeningssystemen noodzakelijk. Bedrijven creëerden grote groepen die geen deel uitmaakten van het management van een bedrijf, maar een gevestigd belang hadden in de resultaten van het bedrijf. Zij waren de eerste aandeelhouders en obligatiehouders die externe financiering verstrekten. Voor de eerste keer werd accounting een beroep, eerst in het Verenigd Koninkrijk en vervolgens in de Verenigde Staten. En in 1887 creëerden 31 accountants de American Association of Public Accountants. Tien jaar later werd de eerste gestandaardiseerde test voor accountants gegeven. In 1896 kregen de eerste CPA's een licentie.
De geschiedenis en de ontwikkeling van de boekhoudkundige theorie namen een nieuwe wending na de Grote Depressie, die in 1934 leidde tot de oprichting van de Securities and Exchange Commission. De SEC is opgericht om het Amerikaanse publiek te helpen opnieuw vertrouwen te krijgen in de kapitaalmarkten van de Verenigde Staten na de beurscrash van 1929. Nadat de SEC was opgericht, moesten alle beursgenoteerde bedrijven rapporten indienen die waren gecertificeerd door accountants. Dit verhoogde de noodzaak en het prestige van accountants.
Boekhoudkundige theorie en praktijk
De Stock Market Crash van 1929 en de daaropvolgende Grote Depressie werden gedeeltelijk veroorzaakt door duistere financiële rapportage door sommige beursgenoteerde bedrijven. Om Amerika op het juiste pad te helpen, begon de federale overheid met professionele boekhoudgroepen samen te werken om normen en praktijken vast te stellen voor consistente en nauwkeurige financiële rapportage. Deze werden bekend als algemeen geaccepteerde boekhoudingsprincipes of GAAP. De Securities Act van 1933 en de Securities Exchange Act van 1934 waren twee belangrijke stukken wetgeving die leidden tot de vorming van GAAP. Deze normen zijn geëvolueerd op basis van veranderend economisch klimaat en gevestigde beste praktijken.
Twee belangrijke organisaties in het accountantsberoep zijn het American Institute of Certified Public Accountants, dat werd opgericht in 1887. Het stelde boekhoudnormen tot 1973 toen het Financial Accounting Standard Board werd opgericht.
Hoe de boekhouding evolueerde
Aan het einde van de 20e eeuw groeide en bloeide de boekhoudindustrie. Grote accountantskantoren breidden hun dienstverlening verder uit dan de traditionele auditfunctie en voegden vele vormen van consulting toe. Deze uitbreiding leidde echter soms tot onsmakelijke plaatsen. Naarmate de verantwoordelijkheden van accountants groter werden dan die van financiële waakhond, raakten enkele accountantskantoren verwikkeld in bedrijfsschandalen.
Het grootste schandaal was wellicht het Enron-schandaal in 2001. Dit had grote gevolgen voor de boekhoudsector. Arthur Andersen, een van de grootste Amerikaanse accountantskantoren, is als gevolg van Enron failliet gegaan. En de Sarbanes-Oxley-wet verscherpte de beperkingen op consultancekansen voor accountants.
Boekhoudschandalen genereren echter meer werk voor accountants, wat een paradox is voor het beroep. De vraag naar boekhouddiensten bleef gedurende het begin van de 21e eeuw sterk groeien.
Sleutelelementen van de boekhoudkundige theorie
Er kan een verschil zijn tussen boekhoudkundige theorie en praktijk. Hoewel de boekhoudprocedures formeel zijn, is de boekhoudkundige theorie meer kwalitatief. Het wordt gebruikt als leidraad voor effectieve boekhoudkundige en financiële rapportering en die gids moet flexibeler zijn dan alleen formules toestaan.
Een belangrijk aspect van de boekhoudkundige theorie is bruikbaarheid. Alle financiële overzichten moeten belangrijke informatie bevatten die kan worden gebruikt om weloverwogen zakelijke beslissingen te nemen. Dit betekent ook dat de boekhoudkundige theorie effectieve financiële informatie moet kunnen produceren, zelfs wanneer de juridische omgeving verandert.
De boekhoudkundige theorie stelt ook dat alle boekhoudkundige informatie relevant, betrouwbaar, vergelijkbaar en consistent moet zijn. Dit betekent dat alle financiële overzichten accuraat moeten zijn. Ze moeten zich ook houden aan de GAAP omdat dit ervoor zorgt dat de voorbereiding van de jaarrekening consistent en vergelijkbaar is met de financiële resultaten van een bedrijf, evenals de financiële gegevens van andere bedrijven.
Vier hoofdaannames begeleiden alle accountants en financiële professionals. Ten eerste, is dat een bedrijf is gescheiden van de eigenaren. De tweede bevestigt de overtuiging dat een bedrijf niet failliet gaat, maar zal blijven bestaan. Ten derde moeten alle financiële overzichten worden opgesteld met dollarbedragen en niet met andere nummers zoals de productie van eenheden. Ten slotte moeten alle financiële overzichten maandelijks of jaarlijks worden opgesteld.
De toekomst van de boekhouding
Zoals met bijna alle beroepen, heeft technologie een enorme impact op de boekhouding. Een recent onderzoek door Accountancy Age vroeg 250 accountants en boekhouders wat de toekomst voor het beroep zou kunnen zijn. Drie dingen werden voorspeld door de ondervraagden: ten eerste, dat automatisering taken overneemt zoals het invoeren van gegevens, het maken van elektronische documenten en het produceren van bonnen; ten tweede zal de cloud de manier veranderen waarop professionals gegevens opslaan, samenwerken en informatie verzamelen; ten derde zullen nieuwe ontwikkelingen in boekhoudsoftware een impact hebben.
Hoewel het misschien klinkt alsof deze ernstige voorspellingen het beroep zullen schrappen, zei 89 procent van de accountants dat de technologische vooruitgang een groot positief effect heeft op het accountantsberoep en dat ze nieuwe kansen voor hen zullen creëren. Vijfenzeventig procent zei dat de technologie waarmee ze begonnen al hun werk gemakkelijker hebben gemaakt of tijd heeft vrijgemaakt om zich te concentreren op het toevoegen van meer waarde voor klanten. Ze kunnen nu bijvoorbeeld meer tijd besteden aan het analyseren van accounts en bedrijfsadvies geven.
Dit betekent dat de door accountants gebruikte vaardigheden nooit nutteloos of achterhaald worden. Degenen in het beroep moeten hun vaardigheden blijven behouden en op de hoogte blijven van de nieuwe vaardigheden die door nieuwe hulpmiddelen kunnen worden vereist. Als accountant is het belangrijk om de ontwikkelingen op het gebied van boekhoudtechnologie bij te houden en ervoor te zorgen dat u zich kunt aanpassen. Het menselijk brein en zijn analysebevoegdheden zoals die op het gebied van boekhouding worden gezien, worden nu, en in de nabije toekomst, als een noodzaak beschouwd door ondernemers wereldwijd.
