In de boekhouding is een noncash-aanpassing een concept dat wordt gebruikt bij het creëren van een overzicht van kasstromen onder de indirecte methode van kasstroomvoorbereiding. De verklaring begint met de nettowinst of het nettoverlies van het bedrijf en past vervolgens het winst- of verliescijfer aan voor het effect van transacties tijdens de financiële rapportageperiode die geen uitwisseling van geldmiddelen of equivalenten inhielden.
Indirect overzicht van kasstromen
Onder zowel internationale financiële verslaggevingsstandaarden (IFRS) en algemeen aanvaarde waarderingsgrondslagen (GAAP) van de Verenigde Staten, kan de indirecte methode van kasstromen worden gebruikt om de verandering in het saldo van geldmiddelen en kasequivalenten aangehouden door een financiële verslaggever tijdens een gegeven periode, meestal een jaar. De indirecte methode van kasstromen wordt gebruikt door financiële overzichten om de bronnen en het gebruik van contanten te evalueren door middel van operationele, financierings- en investeringsactiviteiten. De eindwaarde van de staat van de geldstromen houdt verband met het bedrag van de geldmiddelen en kasequivalenten gerapporteerd door de entiteit in haar overzicht van financiële positie, ook gewoonlijk een balans genoemd.
Nettowinst of -verlies
Het uitgangspunt van een kasstroomoverzicht onder de indirecte methode van kasstroomvoorbereiding is de nettowinst of het nettoverlies van het bedrijf zoals weergegeven in het overzicht van uitgebreide inkomsten. Dit bedrag weerspiegelt de inkomsten (of het verlies) van het bedrijf uit alle bronnen tijdens de financiële rapportageperiode. Onder IFRS en GAAP wordt de nettowinst of het nettoverlies weerspiegeld op basis van het toerekeningsbeginsel, wat betekent dat deze het effect weergeeft van alle boekhoudkundige aanpassingen die inkomsten genereren wanneer ze zijn verdiend en kosten wanneer ze worden gemaakt. Deze maatregelen verschillen over het algemeen van het presenteren op kasbasis, die inkomsten registreert wanneer ze worden ontvangen en kosten wanneer ze worden betaald.
Noncash-aanpassingen
Om zich aan te passen aan de kasstromen van de periodetoerekeningsbasis naar een basis die de verandering in de kaspositie van de onderneming weerspiegelt, compenseert het kasstroomoverzicht het effect van alle transacties waarbij gedurende de periode geen contanten zijn gebruikt. Dit is wat bekend staat als een noncash-aanpassing. De meest gebruikelijke noncash-aanpassing betreft afschrijvingen. Afschrijvingskosten zijn een afwaardering van de activa van de onderneming. Hoewel de afschrijvingskosten de nettowinst van een bedrijf verminderen, zijn er geen contante uitgaven. Als gevolg hiervan moet een niet-kascorrectie worden toegepast om het effect van de afschrijvingskosten toe te voegen aan de nettowinst of het nettoverlies.
Andere algemene noncash-aanpassingen
Andere gebruikelijke noncash-aanpassingen zijn onder meer een terugname voor afschrijvingskosten. Dit is vergelijkbaar met afschrijvingskosten, maar verlaagt de boekwaarde van immateriële activa. Winstbelastingen op IFRS- of GAAP-basis verschillen van werkelijk betaalde inkomstenbelasting. Voor dit verschil moet een noncash-aanpassing worden gemaakt. Een derde gemeenschappelijk verschil heeft betrekking op winsten of verliezen bij wisselkoersen. Buitenlandse activa of verplichtingen moeten vaak worden aangepast aan de huidige waarde onder IFRS of GAAP. Dit creëert een winst of verlies waarvoor geen geld wordt uitgewisseld. Dientengevolge, moet een noncash aanpassing worden gemaakt om te compenseren.
