Voor bedrijven die op krediet verkopen, kunnen debiteuren een aanzienlijk deel van de balans uitmaken. Een accountant dient inzicht te hebben in de manier waarop een onderneming debiteuren kan misbruiken, hetzij onbedoeld, hetzij opzettelijk, om een goedkeurende verklaring af te geven over de financiële overzichten van een onderneming. Omgekeerd is het als accountant nuttig om te weten wat de risico's zijn, zodat u fouten kunt vinden voordat een auditor dit doet.
Bestaan of voorkomen
Een groot risico voor debiteuren is het bestaan. Omdat debiteuren doorgaans bestaan uit een samenvoeging van vele kleinere rekeningen, stuurt de auditor bevestigingen naar de klanten van de entiteit om de betalingsvoorwaarden en de geldigheid van de schuld te verifiëren. Auditors zullen deze bevestigingen onder hun beheer verzenden en eventuele verdachte of niet-bevestigde bevestigingen opvolgen. Voor niet-bevestigde bevestigingen worden alternatieve procedures uitgevoerd met een passend risiconiveau. Alternatieve procedures kunnen betrekking hebben op telefoon- of faxcorrespondentie en onderzoek van latere kassabonnen.
Volledigheid
De volledigheidsbewering heeft betrekking op het risico dat het bedrijf niet alle debiteuren heeft geregistreerd. Omdat een auditor de bedrijfsrecords niet kan testen op wat er niet is, zal de CPA gewoonlijk de volledigheid testen door te kijken naar transacties rond periode met uitsluitingsdatums. Door het verkoopproces te beoordelen en het comfort van het bedrijf te vergaren rond het vermogen om transacties in de juiste periode te verwerken, wordt het risico van de volledigheidsbepaling gematigd.
Rechten en plichten
De claim op rechten heeft betrekking op het risico dat vorderingen op het bedrijf niet het eigendom van het bedrijf zijn. Een auditor zal het risiconiveau van deze bewering bepalen door het bedrijfsmodel en de inkomstencyclus van het bedrijf te leren kennen en begrijpen. Zodra de auditor over de vereiste kennis beschikt, zal hij specifieke procedures ontwerpen om dit risico te testen, als dit gerechtvaardigd is. Zo niet, dan kan het begrijpen van de transactiecyclus de CPA het comfort geven dat ze nodig heeft.
Waardering of toewijzing
De waardering van debiteuren is een groot risico voor veel bedrijven. Als vorderingen moeten ze worden aangehouden als opbrengstwaarde en moeten bedrijven inschatten of ze inbaar zijn en hun saldo verminderen met een voorziening voor dubieuze debiteuren. De auditor moet bepalen of de bedrijfsmethode voor de schatting redelijk is en moet de onderliggende informatie controleren die is gebruikt om de schatting te maken. In bedrijven waar dit een aanzienlijke schatting van het management is, kan de vergoeding een twistpunt zijn tussen management en de auditors.
Presentatie en openbaarmaking
Zowel de internationale als de Amerikaanse boekhoudnormen bevatten specifieke richtlijnen voor de presentatie en vrijgave van debiteurenbalansen. Het risico bij presentatie is dat de saldi in de financiële overzichten en voetnoten van het bedrijf de saldi van het bedrijf niet eerlijk weergeven. Gewoonlijk zullen zowel het bedrijf als de auditor de checklists voor financiële overzichten doorlopen om de presentatie en vrijgave van deze saldi te analyseren.
