Het primaire verschil tussen financiële en forensische audits ligt in het doel van de audit. Een financiële audit bevestigt de validiteit van de financiële administratie van een bedrijf en biedt investeerders en crediteuren vertrouwen in de financiële informatie. Forensische audits hebben rechtstreeks betrekking op een probleem dat door de controlecliënt is gedefinieerd. Dit probleem kan betrekking hebben op werknemersfraude of een geschil met een verkoper of klant. De controleverklaring moet voldoen aan de normen voor presentatie in de rechtbank.
Elementen van een financiële audit
Een financiële controle heeft slechts één doel: garanderen dat de financiële administratie van een bedrijf voldoet aan algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, of GAAP. Daartoe moet de auditor objectief de financiële administratie van het bedrijf onderzoeken en zijn beste oordeel gebruiken bij het maken van de juiste vaststelling. Een financiële audit kan al dan niet opzettelijke fraude of onjuiste voorstelling van feiten aan het licht brengen.
Een auditor plant zijn werk zodanig dat hij zich kan concentreren op het verzamelen van voldoende objectief, verifieerbaar bewijsmateriaal ter ondersteuning van zijn rapport. Om de informatie te verkrijgen die hij nodig heeft, onderzoekt een financiële auditor documenten en sporendocumentatie. In voorkomend geval bespreekt hij problemen en bevindingen met het personeel van de doelonderneming.
Financiële controleurs bevestigen bepaalde informatie, zoals banksaldi of leveranciers- en klantenrekeningen, met de juiste derden. Dit biedt de noodzakelijke bevestiging van de boekhoudpraktijken en -normen van het bedrijf.
Forensische audits
Het werk van een forensische audit lijkt veel op dat van een financiële audit. Beide soorten controles omvatten een zorgvuldig onderzoek van financiële gegevens. Het verschil ligt in het doel en de intentie van de zoekopdracht.
Forensische audits vereisen analyse van financiële transacties en compilatie van de informatie voor gebruik in rechtszaken. De forensisch auditor kan ook de financiële systemen van een bedrijf onderzoeken om de betrouwbaarheid, nauwkeurigheid en de sterkte van interne controlesystemen te bepalen. Rechtszaken die het bewijs vereisen dat door een forensisch accountant wordt verstrekt, kunnen commerciële geschillen, bedrijfswaardering, echtscheiding, faillissement en natuurlijk fraude omvatten.
Het rapport van een forensisch accountant moet voldoen aan de normen voor presentatie voor een rechtbank. Rechterlijke presentatie van bewijsmateriaal vereist grondig, volledig en goed gedocumenteerd werk
Speciaal onderwijs en certificering voor forensisch accountants
Het onderwijs van een forensisch accountant begint met certificering als een openbare accountant. Daarnaast vereist forensische boekhouding kennis van specifieke gebieden van boekhoudkundige en onderzoekstechnieken. Deze omvatten gerechtelijke procedures, juridisch onderzoek en het vermogen om criminele activiteiten te herkennen. Een forensisch accountant moet meer begrijpen dan alleen fraude. Ze moet ook inzicht hebben in verzekeringsclaims, handel met voorkennis en juridische contracten.
Het Institute of Certified Forensic Accountants en het American College forensic examinators, bieden onder meer certificering als forensisch accountant. De Forensic Society of North America biedt een professionele organisatie voor forensische accountantskantoren.
Verschillen in eindverslagen
Voor een externe waarnemer kunnen financiële audits en forensische audits er ongeveer hetzelfde uitzien. Beide soorten accountants onderzoeken en bevestigen de boekhouding op vergelijkbare wijze. De twee soorten audits verschillen aanzienlijk in hun eindproduct - de controleverklaring.
Een financiële controle resulteert in een verklaring van de accountants (of het auditkantoor) dat zij de boeken van XYZ Corporation hebben onderzocht. In de verklaring wordt opgemerkt dat de accountants van mening zijn dat de financiële overzichten de financiële positie van de onderneming redelijk weergeven.
Omdat bedrijven forensische auditors inschakelen om specifieke vragen te beantwoorden, bestaat er geen standaard forensisch auditrapportformaat. De forensisch auditor moet de gevraagde informatie verstrekken en voldoende bewijs leveren om de resultaten voor de rechtbank te bespreken, indien nodig.
