Bedrijven verwerven vaak meerderheidsbelangen in andere bedrijven en moeten de transacties opnemen in hun geconsolideerde jaarrekening. Er bestaan verschillende opvattingen over de boekhoudkundige verwerking van de netto boekwaarde van de dochterondernemingen en over de reële verhogingen van de marktwaarde in de boeken van de controlerende aandeelhouders. De billijke marktwaardeverhoging is het overschot van de reële marktwaarde ten opzichte van de nettoboekwaarde van een actief.
Netto boekwaarde
De nettoboekwaarde of intrinsieke waarde is de waarde van een actief op de balans van een onderneming. Het is gelijk aan de kostprijs van een actief minus de geaccumuleerde afschrijving. Als een bedrijf bijvoorbeeld een computer voor $ 5.000 verwerft, zou de jaarlijkse afschrijvingskost $ 1.000 bedragen, uitgaande van een lineaire afschrijving en een gebruiksduur van vijf jaar. In de lineaire methode zijn de jaarlijkse afschrijvingskosten gelijk over de gebruiksduur van het actief. Daarom is de netto boekwaarde van de computer $ 4.000 ($ 5.000 minus $ 1.000) na het eerste jaar, $ 3.000 ($ 4.000 minus $ 1.000) na het tweede jaar, enzovoort tot de netto boekwaarde gelijk is aan nul na jaar vijf. Het bedrijf zou echter nog steeds de computer kunnen gebruiken en het kan nog steeds een wederverkoopwaarde hebben, zelfs als de nettoboekwaarde nul is.
Eerlijke marktwaarde
De eerlijke marktwaarde is de beste prijs die kopers en verkopers kunnen realiseren voor activa. Professionele taxateurs gebruiken vergelijkende marktinformatie en andere gegevens om de eerlijke marktwaarde van activa en bedrijven te berekenen. Voor beursgenoteerde aandelen is één eerlijke schatting van de marktwaarde de prijs van het aandeel vermenigvuldigd met het aantal uitstaande aandelen. De waarde van recente vergelijkbare transacties en de netto contante waarde van een geschatte toekomstige kasstroomstroom zijn twee manieren om de reële marktwaarde voor particuliere bedrijven te schatten.
Fair Market Value Increment
De reële marktwaardeverhoging is gelijk aan de reële marktwaarde minus de netto boekwaarde van een actief. Als een kantoorgebouw bijvoorbeeld een eerlijke marktwaarde heeft van $ 100.000, maar een nettoboekwaarde van $ 80.000 in de boeken van het bedrijf, is de toename van de reële marktwaarde $ 100.000 minus $ 80.000 of $ 20.000.
Boekhoudkwesties
In een "CPA Journal" -artikel uit april 2007 beschreven professoren van de Northern Illinois University, Rebecca Toppe Shortridge en Pamela A. Smith, drie perspectieven voor het bekijken van het aandeel van de controlerende aandeelhouder in de dochteronderneming bij consolidatie. De gepatenteerde weergave concentreert zich op het eigendomspercentage van de moedermaatschappij; de entity view erkent dat effectieve controle mogelijk is zonder 100 procent eigendom; en de bovenliggende weergave wijst een percentage van de nettoboekwaarde van de activa van de dochteronderneming toe aan aandeelhouders zonder zeggenschap. Algemeen geaccepteerde boekhoudprincipes in de VS vereisen dat bedrijven de bovenliggende weergave gebruiken. De International Accounting Standards Board gebruikt een combinatie van de bovenliggende en entiteitsoverzichten.
