Banken en andere kredietinstellingen lenen geld aan particulieren en bedrijven. Een lener betaalt een lening terug met rente in periodieke betalingen over de looptijd van de lening. Sommige kredietnemers kunnen echter achterlopen op hun betalingen, waardoor de lening delinquent wordt. Als een lening te lang delinquent blijft, wordt de lening door de bank afgeschreven als een oninbare lening. De netto afboekingsratio geeft de prestaties weer van de kredietportefeuille van een bank.
Basics
De nettolasten-offratio is de verhouding tussen de nettoafboeking en de gemiddeld uitstaande leningen. De nettoafboekingen van een boekhoudperiode zijn gelijk aan de aflossingen tijdens de periode minus terugvorderingen, dit zijn gedeeltelijke of volledige betalingen door klanten van leningen die de bank in vorige boekjaren had afgelost. Een manier om het gemiddelde openstaande saldo van de lening te berekenen, is om de begin- en eindlening toe te voegen en het resultaat door twee te delen.
Accounting
De boekhoudkundige verwerking van een voorziening voor waardevermindering van leningen houdt in dat deze wordt opgenomen in kosten van kredietverliezen, hetgeen een uitgavenpost is en in rekening wordt gebracht voor kredietverliezen, wat een contraactief is op de balans. Een contra-actief heeft een negatief saldo dat de waarde van leningactiva vermindert. Leningen aan klanten zijn activa in bankboeken omdat ze een toekomstige instroom van kasmiddelen vertegenwoordigen, vergelijkbaar met debiteuren voor een winkel. Wanneer de bank de openstaande saldi aftrekt die zij oninbaar acht, moet de boekhouding de bedragen van de lening- en de verliesrekening verwijderen.
Betekenis
De nettolast-offratio is een van de financiële ratio's die de kwaliteit van de leningactiva van een bank aangeven. Een hoge afrekeningsratio ten opzichte van voorgaande perioden of andere banken in de sector kan zorgen baren. Bovendien bevat de afboekingsratio niet de herstellingskosten, zoals de kosten voor het opvolgen van achterstallige klanten en het nastreven van rechtsmiddelen. Tijdens recessies nemen de aflossingsverhoudingen doorgaans toe als mensen hun baan verliezen en hun lening niet kunnen betalen.
problemen
Financiële ratio's, zoals de nettolast-offratio, stellen beleggers en kredietanalisten in staat om de financiële prestaties van een bank ten opzichte van haar concurrenten te evalueren. In een onderzoeksopmerking op haar website merkt het Canadese ratingbureau Dominion Bond Rating Service echter op dat het vinden van echte peers moeilijk is omdat banken doorgaans verschillende business lines hebben en verschillende boekhoudprocedures gebruiken. Ratio's bieden geen kwalitatieve informatie, zoals waarom de afboekingsratio kan zijn toegenomen ten opzichte van de vorige periode.
