Van tijd tot tijd kan de realiteit van de kasstroom dicteren dat gerelateerde entiteiten geld lenen of van elkaar lenen. De boekhoudkundige behandeling, in de meest elementaire vorm, moet een afspiegeling zijn van de stroom of controle van contanten. Behalve wanneer de financiën op geconsolideerde basis worden gepresenteerd, zal elke partij bij de transactie op de respectieve balans anders presenteren.
Cash Control
In de praktijk definieert de bevoegdheid om contant geld te beheren dit als een activum. In het geval van een voorschot aan een dochteronderneming heeft de entiteit die het contante geld ontvangt een actief verworven omdat het over de koopkracht beschikt of de mogelijkheid heeft om te bepalen hoe het geleende geld wordt gebruikt. De ontvanger heeft ook een soort van aansprakelijkheid voor terugbetaling, die al dan niet gedocumenteerd kan zijn.
Activaclassificatie
In tegenstelling tot wat als intuïtief kan worden beschouwd, verandert de boekhoudkundige classificatie voor contant geld dat naar een dochteronderneming is doorgeschoven. De oprukkende entiteit heeft in sommige opzichten de controle of het gebruik van een bepaald bedrag aan contanten of koopkracht opgegeven. Hoewel het voorschot aan een verbonden partij is, heeft het actief nu de kenmerken van een vordering aangenomen. Het activum is actueel, waarschijnlijk inbaar en gemakkelijk te meten, maar het is niet langer contant geld dat op een andere manier kan worden uitgegeven.
Boekhoudpresentatie
Omdat de geldrekeningen van zowel de aanbieder als de ontvanger overeenkomstig worden verlaagd en verhoogd, ontstaat de belangrijkere classificatie in de verschuivingen van deze posten. Vanuit het perspectief van de aanbieder van het contante geld heeft het nu een te ontvangen rekening gecreëerd, zij het door een verbonden partij. Op zijn beurt heeft de curator van het contante geld nu een te betalen of misschien zelfs een te betalen nota gecreëerd, afhankelijk van de aard en documentatie van het voorschot.
Correcte presentatie van de boekhouding is belangrijk, vooral als managementbeslissingen onafhankelijk door de verbonden entiteiten worden genomen. Daarnaast hebben schuldeisers van de entiteiten behoefte aan enige mate van transparantie over de individuele liquiditeit van gerelateerde bedrijven.
Samenvatting van effecten
Wanneer jaarrekeningen op geconsolideerde basis worden opgesteld, waarbij één reeks overzichten de activiteiten van alle verbonden entiteiten beschrijft, zullen geen voorschotten aan dochterondernemingen worden gepresenteerd. Ze zullen tijdens het consolidatieproces via zogenaamde "eliminerende ingangen" zijn aangepast.
Het vooraf geconsolideerde effect van een voorschot kan echter van invloed zijn op het 'gezicht' van een entiteit dat het presenteert aan kredietverstrekkers, crediteuren, aandeelhouders of andere belanghebbenden. Het management kan reden geven om een bepaalde entiteit te presenteren als "contant rijk", liquide of activa-zwaar. Omgekeerd kan er een motivatie zijn om een niet-geconsolideerde positie van geldkrapte of bezettingsbeperking weer te geven.
Het belangrijkste is dat de redenen achter geldontwikkelingen duidelijk moeten worden begrepen. Het verkeer van contanten tussen verbonden entiteiten zonder adequate zakelijke reden zou een voorbode moeten zijn voor verdere analyse door geïnteresseerde partijen.
