Afschrijvingen zijn een methode om de kostprijs van een actief terug te vorderen als een jaarlijkse belastingaftrek. De aftrek wordt toegerekend over de gebruiksduur van het actief, zoals bepaald door de IRS. Wanneer u stopt met het gebruik van een activum voor zakelijke doeleinden, of u het nu omzet voor persoonlijk gebruik of het verkoopt, moet u mogelijk een deel van de afschrijvingskosten terugveroveren. U behandelt het terugnamebedrag als gewoon inkomen. Het bedrag is afhankelijk van de winst en van de afschrijving die is toegestaan of toegestaan tot en met het jaar waarin deze is afgestoten.
Afschrijvingen definiëren Opnieuw opnemen
Als u uw actief afschrijft volgens het aangepaste systeem voor versnelde kostenherstel (MACRS), berekent u de terugname van de afschrijving wanneer uw bedrijf het actief afstoot tegen een meerwaarde. U hebt een winst als het actief wordt verkocht voor meer dan de gecorrigeerde basis of het bedrag van de kosten van het actief dat nog niet is terugverdiend via toegestane of toegestane afschrijvingskosten. U bent alleen onderworpen aan het herwinnen van winsten tot het bedrag van de afschrijving dat is toegestaan of toegestaan.
Toegestaan of Toegestaan
De term "toegestaan of toegestaan" in de IRS-voorschriften met betrekking tot herovering kan een bron van verwarring zijn. De "toegestane" afschrijving is wat is overgenomen op de belastingaangifte. Het "toegestane" deel is het bedrag van de afschrijving dat had moeten worden opgenomen, ongeacht of het al dan niet werd gebruikt. Het lijkt niet eerlijk dat u een afschrijvingsaftrek zou moeten terugnemen die u niet hebt genomen. De IRS herkent dit zodat de afschrijvingslimiet alleen de toegestane afschrijving omvat, op voorwaarde dat de belastingplichtige voldoende records kan tonen. De toegestane afschrijving is echter van toepassing bij het aanpassen van de basis om de winstlimiet te berekenen, ongeacht wat was toegestaan.
Hoe te berekenen Afschrijvingen Heroveren
Bereken de afschrijving die voor alle jaren was toegestaan, inclusief het jaar waarin u het actief hebt verkocht. Voeg dit weer toe aan de basis van het activum en zoek vervolgens het verschil tussen de verkoopprijs en de basis. Bestudeer de afschrijving die is toegestaan, inclusief in het jaar van verwijdering. De terugname van waardevermindering die als gewoon inkomen moet worden behandeld, is het laagste van deze twee bedragen. U zet bijvoorbeeld een machine met een vijfjarig klassenleven in gebruik in 2016. Het had een kostenbasis van $ 5.000. In 2018 verkocht u het voor $ 3000 aan een ander bedrijf. Onder MACRS had je de volgende conclusies genomen:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
De beperking van de afschrijving zou $ 2.802,24 zijn. Je moet ook rekening houden met de winstbeperking. In 2018 zou uw aangepaste basis $ 2.802,24 zijn. Je hebt het pand verkocht voor $ 3000, wat betekent dat je een winst van $ 197.76 had. Deze lagere winstbeperking is het bedrag dat u moet terugveroveren, of behandelen als gewoon inkomen voor 2018.
Artikel 179 Eigenschap
Sommige soorten onroerend goed kunnen volledig ten laste worden genomen in het jaar waarin ze zijn verworven. U kunt slechts ten hoogste $ 510.000 aan onroerend goed volledig en tot het bedrag van het belastbare bedrijfsinkomen kosten. Als u een aftrekpost voor afschrijving hebt genomen, moet u de afschrijving in elk jaar terugvorderen gedurende de herstelperiode van het onroerend goed, waar uw zakelijke gebruik van het actief onder de 50 procent daalt. U berekent dit door de afschrijving af te trekken die zonder de aftrek van artikel 179 van het bedrag van de aftrek van rubriek 179 zou zijn toegestaan.
