Kosten die een bedrijf maakt, zijn op dit moment aftrekbaar, aftrekbaar in de toekomst of nooit aftrekbaar. Kosten die aftrekbaar zijn over toekomstige perioden worden behandeld als activa en als zodanig toegevoegd aan het kapitaal van het bedrijf (geactiveerd). De kwestie van detecteerbaarheid versus kapitalisatie is er een van timing en huidige waarde. Hoe eerder een item kan worden afgetrokken, hoe eerder het bedrijf de belastingen die verband houden met dat item spaart. Contante betalingen die vandaag worden ontvangen, zijn meer waard dan contante betalingen die in de toekomst worden ontvangen.
Vaste activa
Vaste activa zijn activa die naar verwachting niet binnen een jaar zullen worden geconsumeerd of omgezet in contanten. Ze zijn gecategoriseerd als tastbaar of ontastbaar. Materiële activa omvatten gebouwen, machines en uitrusting en meubilair. Immateriële activa omvatten octrooien, handelsmerken en franchisekosten. Sommige kosten hebben duidelijk een kapitaalkarakter, andere zijn open voor interpretatie.
Geactiveerde kosten
In alle vaste activa die worden gebouwd of verworven, zijn de directe kosten van arbeid en materiaal duidelijk van kapitaal. Maar volgens de Internal Revenue Service, of IRS, moeten andere indirecte kosten ook volledig of gedeeltelijk worden geactiveerd. Deze worden meestal beschouwd als momenteel aftrekbaar en omvatten zaken als biedingskosten, engineering en ontwerp, personeelsbeloningen, handlingkosten, indirecte arbeid en materiaal, verzekering, rente, licenties, compensatie van functionarissen, huur, kwaliteitscontrole, belastingen, nutsvoorzieningen, reparaties en onderhoud en gereedschappen.
Kostentoewijzing
De IRS heeft regels uiteengezet voor het toewijzen van indirecte kosten tussen activering en aftrek. Trouw aan zijn mode, zijn er vier voorgeschreven methoden, plus "elke andere redelijke methode." Bijvoorbeeld, als een officier 10 procent van zijn tijd besteed aan de aankoop van een gebouw, zou 10 procent van zijn salaris worden toegevoegd aan de kosten van het gebouw en afgeschreven over zijn nuttige levensduur. Omdat veel indirecte uitgaven niet zo eenvoudig zijn, moet een van de door de IRS voorgeschreven methoden worden gevolgd.
toepasselijkheid
De activeringsregels zijn van toepassing op alle vaste activa en inventaris (items die worden aangehouden voor wederverkoop). De regels zijn verre van eenduidig en staan open voor veel interpretatie. De IRS richt hun auditrichtlijnen hierop, dus bedrijven zouden er goed aan doen duidelijke en consistente methoden vast te stellen voor de toewijzing van indirecte kosten tussen activering en aftrek op dit moment.
