Een rapport van de Association of Certified Fraud Examiners wijst op het belang van bedrijfsmanagement dat een 'ethisch voorbeeld (of toon)' voor hun werknemers vormt. Door alleen op de onderste regel te focussen, kunnen werknemers aangeven dat alles wat hen doel nastreeft acceptabel gedrag is.
Betekenis
Managementintegriteit is de 'toon aan de top', de houding van het management ten opzichte van interne beheersingsmaatregelen en het voorbeeld dat hun attitudes bepalen voor werknemers die lager in de bedrijfshiërarchie staan. Een gebrek aan managementintegriteit brengt het risico met zich mee dat een beheerder activa misplaatst of een financiële verklaring afspeelt om een grotere bonus na te streven. De toon aan de top kan ook een signaal afgeven aan werknemers dat het gebruikelijk is om dergelijke dingen te doen en dat ze het zelf kunnen en moeten doen.
Geschiedenis
In 1987 benadrukte het rapport van de Nationale Commissie voor Frauduleuze Financiële Rapportage, vaak bekend als de Treadway Commission, het belang van managementintegriteit. De verbetering van de integriteit van het management was een van de belangrijkste aanbevelingen om het risico van frauduleuze financiële rapportage te verminderen. In de praktijk betekent dit dat het management en externe auditors moeten kijken naar de bonusstructuur van een organisatie om ervoor te zorgen dat bonussen geen ongepaste invloed hebben op de manier waarop verkopen worden gerapporteerd, bijvoorbeeld. Druk om verwachtingen en verwachtingen van analisten te halen kan ook leiden tot frauduleuze financiële rapportage, aldus de Vereniging van gecertificeerde fraudeonderzoekers.
theorieën
Auditors zijn van mening dat de houding van het management ten aanzien van financiële controles de ethische toon van een organisatie kan bepalen. Volgens de ACFE: "Medewerkers schenken veel aandacht aan het gedrag en de acties van hun bazen en volgen hun voorbeeld: medewerkers doen wat zij van hun bazen zien doen." Sectie 404 van de Sarbanes-Oxley Act vereist dat accountants rapporteren over de interne beheersingsmaatregelen van een bedrijf, inclusief de integriteit van het management
overwegingen
Ondanks het werk en de aanbeveling van de Treadway Commission, blijft ethische nalatigheid van het management bij veel bedrijven een cultuur van fraude creëren. Bernard Ebbers, de CEO van MCI / WorldCom, werd veroordeeld tot 25 jaar gevangenisstraf wegens zijn rol in massale boekhoudfraude. Maar een medewerker op een lager niveau, senior factureringsmanager Walt Pavlo, werd veroordeeld tot 41 maanden gevangenisstraf wegens het vervalsen van de boekhouding. Pavlo vertelde onderzoekers dat hij een immense druk van zijn superieuren voelde om financiële doelen te bereiken.
Expert Insight
Volgens een artikel in "Auditing": A Journal of Theory and Practice, kunnen accountants bijvoorbeeld bedrijven weren waarvan wordt vermoed dat ze een lage managementintegriteit hebben en effectief weigeren om voor hen te werken. Wanneer bedrijven in het verleden een verkeerde voorstelling van zaken hebben gegeven, zullen controleurs naar alle waarschijnlijkheid andere fouten in de loop van een audit ontdekken. In mindere mate kan een beoordeling van de integriteit van het management ook helpen om de ontdekking van afwijkingen in de loop van een controle te verklaren. Dat wil zeggen, wanneer accountants achterdochtig zijn, kunnen ze de neiging hebben om beter naar informatie van het management te kijken.
