Bedrijven kunnen zowel in schuld als in aandelen beleggen. Schuld is wanneer het bedrijf een andere entiteit toestaat om geld te lenen en het geld met rente terug te betalen. Eigen vermogen is een eigendomsbelang in een ander bedrijf. Om rekening te houden met investeringen, moet een accountant eerst de beveiliging classificeren en vervolgens de boekhoudmethoden voor de classificatie gebruiken om de investering naar behoren te verantwoorden.
Classificerende investering
Een belegging kan drie mogelijke classificaties hebben: handelsdoeleinden, voor verkoop beschikbare of tot einde looptijd aangehouden effecten. Trading-effecten zijn beleggingen die worden gekocht om de investering in de toekomst te verkopen. Tot het einde van de looptijd aangehouden effecten zijn schuldbeleggingen waarvan de onderneming van plan is ze vast te houden totdat de schuld is geëffend. Voor verkoop beschikbare effecten zijn elke vorm van zekerheid die niet past in de classificatie van de handel of tot het einde van de looptijd aangehouden.
Investeringen registreren
Accountants registreren beleggingen aangehouden tot einde looptijd tegen de geamortiseerde kostprijs. Handels- en voor verkoop beschikbare effecten worden gewaardeerd tegen de actuele marktwaarde en worden aan het einde van elke periode aangepast aan de actuele marktwaarde.
Winst of verlies op handelswaardes
Elke periode waarin effecten worden verhandeld, wordt geherwaardeerd op basis van hun huidige marktwaarde. De verandering in waarde creëert een niet-gerealiseerde winst of verlies. Om de wijziging vast te leggen, debiteert u "Niet-gerealiseerd verlies" en crediteert u "Waarde van handelszekerheid" als er een verlies op de belegging is. Debiteer 'Waarde van handelszekerheid' en crediteer 'Niet-gerealiseerde winst' als er winst op de investering valt. De winst of het verlies gaat op de winst-en-verliesrekening van het bedrijf. Dit is een operationele kasstroom op het kasstroomoverzicht.
Winsten of verliezen op voor verkoop beschikbare effecten
Elke periode die beschikbaar is voor verkoop, wordt geherwaardeerd op de actuele marktwaarde. De verandering in waarde creëert een niet-gerealiseerde winst of verlies. Om de wijziging vast te leggen, debiteert u het "Niet-gerealiseerde verlies" -krediet "Waarde van beschikbaar voor verkoop zekerheid" als er een verlies op de belegging is. Debet "Waarde van beschikbaar voor verkoop" en crediteer "Niet-gerealiseerde winst" als er winst op de investering valt. De winst of het verlies gaat op de niet-gerealiseerde resultatenrekening van de onderneming. Dit is een investerende kasstroom op het kasstroomoverzicht.
Winsten of verliezen op tot einde looptijd aangehouden effecten
Tot het einde van de looptijd aangehouden effecten rapporteren geen niet-gerealiseerde winsten of verliezen. Dit is een investerende kasstroom op het kasstroomoverzicht.
