Er zijn veel gevallen waarin een bedrijf zou kunnen besluiten om van een C-bedrijf naar een S-bedrijf te converteren. Verschillende federale en nationale belastingmogelijkheden komen voort uit een dergelijke switch. De ingebouwde winstbelasting is echter iets om rekening mee te houden bij het bespreken of om te schakelen naar een S-bedrijf. Aangezien C-bedrijven in wezen dubbelbelast zijn - zowel op aandeelhouders- als entiteitsniveau - zal de overheid bedrijven niet toestaan om over te stappen naar een S-bedrijf, dat niet wordt geconfronteerd met dit extra belastingniveau, zonder een extra vergoeding te betalen.
Wat is ingebouwde winstbelasting?
De ingebouwde winstbelasting wordt geheven tegen een S-bedrijf dat vroeger een C-bedrijf was, of activa ontving van een C-bedrijf. Ook moet de S-onderneming beschikken over de activa met ingebouwde winsten in een belastbare verkoop of ruil gedurende een periode die bekend staat als de herkenningsperiode. De herkenningsperiode duurt vijf jaar en begint wanneer het C-bedrijf overgaat naar een S-bedrijf. Vanaf 2018 wordt de ingebouwde winstbelasting geheven tegen de hoogste bedrijfstarief.
De ingebouwde winstbelasting is opgenomen in de Amerikaanse code 1374. Deze code geeft aan dat als voor een belastbaar jaar een S-bedrijf een ingebouwde winst heeft, het inkomen van dat bedrijf voor dat jaar zal worden belast. Over het algemeen wordt in de code uitgelegd dat deze belasting wordt geheven volgens de hoogste beschikbare bedrijfstarief. Een belangrijk onderdeel van deze code is dat een S-bedrijf en zijn voorgangers altijd worden beschouwd als één entiteit in de toekomst, vanuit het perspectief van de belastingcode.
De ingebouwde winstbelasting berekenen
Om de ingebouwde winstbelasting te berekenen, moet u zowel C-activa voor de korte termijn als voor de lange termijn bepalen. U kunt deze gebruiken om de reële marktwaarde van deze activa te bepalen. Vervolgens moet u de aangepaste basis van de activa berekenen. Trek de aangepaste basis van de activa af van hun reële marktwaarde. Alleen als het aangepaste basisnummer hoger is dan de reële marktwaarde, moet u de ingebouwde winstbelasting betalen. Elke ingebouwde winst die u wel berekent, moet worden gerapporteerd op formulier 1120-S aan het einde van het eerste belastingjaar van de S-corporatie.
S Corporation cumulatieve inkomsten
Naast het omgaan met ingebouwde kapitaalwinsten, moeten bedrijven die denken S-bedrijven te worden, zich afvragen hoe ze zullen omgaan met het niet kunnen produceren van winst en winst. Volgens de huidige belastingwetgeving zijn S-bedrijven deze niet toegestaan, bekend als E & P. Alleen C-bedrijven hebben mogelijk winst en winst. Als uw S-bedrijf echter een C-corps was, heeft u in de loop der jaren mogelijk E & P verzameld.
Volgens de Amerikaanse code 1374, als het bruto passieve beleggingsinkomen van een bedrijf meer bedraagt dan 25 procent van de bruto-inkomsten, kan dit inkomen onderworpen zijn aan belasting tegen het hoogste tarief van de vennootschapsbelasting. Als uw S-bedrijf geen verzamelde E & P heeft, komt dit niet in het spel. Als het echter zowel E & P als overtollige passieve beleggingsopbrengsten heeft, kan een deel van het overtollige netto passieve beleggingsinkomen worden belast. U moet de hulp inroepen van een advocaat en accountant als u deze conversie overweegt.
