Huurregeling en huursubsidieregels in veel steden creëren situaties waarin huurders vaak huurbedragen betalen die aanzienlijk onder de markttarieven liggen. Als gevolg hiervan zijn lease-uitbetalingen aan de huurder door de verhuurder veelvuldig. Aangezien deze betalingen aanzienlijk kunnen zijn, is het belangrijk om de fiscale behandeling voor zowel de huurder als de verhuurder te begrijpen.
Huurcontrole en vergelijkbare huursubsidiesituaties zijn gebruikelijk in veel grote steden in de Verenigde Staten. Gecombineerd met verheven stedelijke vastgoedwaarden, kunnen de richtlijnen aanzienlijke verschillen creëren tussen de eerlijke markthuur en de huur die daadwerkelijk door de huurder wordt betaald, ook wel de huurder genoemd. Daarom kunnen verhuurders, ook wel bekend als verhuurders, deze huurders vaak aanzienlijke incentives in contanten aanbieden om hun appartement te verlaten en de huurovereenkomst te annuleren. Na annulering van de huurovereenkomst kan de huurgestuurde of gesubsidieerde huur nieuw worden verhuurd tegen hogere reële markthuren. Dit proces staat bekend als een lease-buyout.
Lessor-behandeling
De verhuurder die de betaling doet, is verplicht om het bedrag van de uitkoopbetaling te kapitaliseren - het bedrag mag niet onmiddellijk worden geclaimd als een aftrek voor inkomstenbelastingdoeleinden. De uitkoopbetaling kan vervolgens via amortisatie worden afgetrokken over meerdere toekomstige perioden. De afschrijvingsperiode varieert afhankelijk van het gebruik van de ruimte na de buy-out. Als het onroerend goed onmiddellijk wordt verhuurd tegen gunstigere voorwaarden voor de verhuurder, moet de buy-out worden afgeschreven over de resterende looptijd van het leasecontract. Als het pand vervolgens wordt gerenoveerd voordat het opnieuw wordt verhuurd, wordt de buy-out doorgaans beschouwd als onderdeel van het onroerend goed en moet deze worden afgetrokken over de bijbehorende levensduur van het onroerend goed, meestal 27,5 of 39 jaar.
Huurder behandeling
De Internal Revenue Code en de daaropvolgende interpretatieve jurisprudentie hebben vastgesteld dat een huurderskoop kan worden beschouwd als een meerwaarde als de onderliggende huurwoning zelf een kapitaalgoed is. Dit is zeer gunstig omdat langetermijnwinstbelastingen worden belast tegen speciaal verlaagde tarieven van de inkomstenbelasting. Helaas zijn de meeste regels voor huurcontrole en huursubsidie alleen van toepassing op individuele belastingplichtigen die hun gehuurde voor persoonlijk gebruik gebruiken. De IRS staat niet toe dat deze belastingbetalers de behandeling van kapitaalwinsten op de uitbetaling van de lease-uitbetaling claimen. In plaats daarvan moet het bedrag van de betaling worden opgenomen als gewoon inkomen in het jaar dat wordt ontvangen.
Verbeteringen tenants
Het is mogelijk voor de lessee om de gewone inkomstenbehandeling van de lease buy-out betaling gedeeltelijk of zelfs volledig te vermijden als het geheel of een deel van de betaling kan worden gecategoriseerd als een vergoeding voor verbetering van de huurder. Typisch, omdat verhuurders van huurbeheersing het recht hebben om huurcontracten gedurende meerdere jaren te hernieuwen, kunnen ze aanzienlijke investeringen doen om de waarde van hun gehuurde goed te verbeteren, aangezien hun langlopende verlengingsrechten in hun ogen bijna neerkomen op eigendom. Als de buy-outbetaling zodanig is gestructureerd dat deze verbeteringen kunnen worden terugbetaald, hoeft het deel van de buy-out dat is gecategoriseerd als een vergoeding mogelijk niet door de lessee als gewoon inkomen te worden opgenomen.
