Er bestaan vier jaarrekeningen: de balans, de winst- en verliesrekening, de ingehouden winst- en verliesrekening en het kasstroomoverzicht. Elk van de laatste drie uitspraken beschrijft één aspect van de prestaties van het bedrijf in een bepaalde periode. Het kasstroomoverzicht wordt gebruikt om wijzigingen in de geldmiddelen en kasequivalenten van het bedrijf te beschrijven vanwege zijn activiteiten in de periode. Omdat kasstromen wijzigingen zijn in de activarekeningen van geldmiddelen en kasequivalenten, worden kasstromen geboekt volgens dezelfde debet- en kredietregels als andere activa.
Debet en credit
Elke transactie heeft één deel dat wordt geregistreerd als een debet en een deel dat wordt geregistreerd als een credit. Als een bedrijf bijvoorbeeld benodigdheden koopt met $ 200 in contanten, is dat een debet van $ 200 aan artikelen en een corresponderend tegoed van $ 200 in contanten. Debet betekent dat de transactie aan de linkerkant van het grootboek wordt geregistreerd, terwijl krediet betekent dat deze rechts is geregistreerd. Over het algemeen worden activa en kosten gedebiteerd wanneer ze stijgen, terwijl verplichtingen, aandelen en inkomsten worden gecrediteerd wanneer ze toenemen.
Geld- en kasequivalenten
Geldmiddelen en kasequivalenten hebben de neiging om voor de meeste doeleinden te worden gegroepeerd, onder meer voor kasstromen. Kasequivalenten zijn kortlopende en zeer liquide financiële instrumenten die voor contanten kunnen worden verkocht met een minimaal verlies van waarde. Geldmiddelen en kasequivalenten zijn gegroepeerd omdat ze de twee meest liquide activa zijn die beschikbaar zijn voor het bedrijf. Omdat beide activa zijn, worden beide als afschrijvingen geregistreerd wanneer ze worden verhoogd en als kredieten worden geregistreerd wanneer ze afnemen.
Geld rolt
Kasstromen zijn mutaties in geldmiddelen en kasequivalenten. Een instroom van kasmiddelen betekent dat de geldmiddelen en kasequivalenten van het bedrijf toenemen, terwijl een uitgaande kasstroom betekent dat dezelfde rekeningen in waarde dalen. Kasstromen zijn op basis van het kasstroomoverzicht onderverdeeld in drie categorieën op basis van de aard van hun brontransacties - of het nu gaat om operationele, investerings- of financieringsactiviteiten.
Debet- en kredietregels voor cashflows
De bedrijfsactiviteiten houden verband met de normale inkomstengenererende activiteiten van het bedrijf. Beleggingsactiviteiten houden verband met wijzigingen in de langetermijnactiva. Financieringsactiviteiten hebben te maken met de omgang van een onderneming met haar aandeelhouders en langlopende crediteuren. Ongeacht de bron van de kasstroom, wordt een instroom van contanten aangegeven door een debet in geldmiddelen en kasequivalenten, terwijl een uitgaande kasstroom wordt getoond als een creditering daarvan. Als een bedrijf bijvoorbeeld apparatuur heeft gekocht voor $ 20.000, is dat een debet of verhoging van $ 20.000 voor apparatuur en een corresponderend krediet of een vermindering van $ 20.000 voor geldmiddelen en kasequivalenten. Op dezelfde manier, als dat bedrijf $ 10.000 contant ontving als investering van zijn aandeelhouders, dan is dat een debet van $ 10.000 aan geldmiddelen en kasequivalenten en een corresponderend krediet voor ingebracht kapitaal.
