Geconsolideerde jaarrekeningen bestaan uit de resultatenrekening, balans en kasstroomoverzicht van een moedermaatschappij en de dochterondernemingen onder haar eigendoms- of administratieve controle. Bij het opstellen van geconsolideerde financiële overzichten moet u enkele vermeldingen verwijderen om te voorkomen dat financiële gegevens worden gekopieerd of overgewaardeerd. Dergelijke boekingen omvatten transacties tussen eenheden, verkopen, financieringen en eigen vermogen.
Basisprincipes van geconsolideerde financiële rapporten
Een bedrijf dat meerderheidsbelangen in meerderheidsbelangen of meerderheidsbesturen in dochterondernemingen heeft, moet geconsolideerde financiële overzichten opstellen. Het consolidatieproces omvat het combineren van de jaarrekening van de moedermaatschappij met die van de dochterondernemingen. Maak afzonderlijke financiële rapporten voor de moedermaatschappij en de dochterondernemingen voordat u ze samenvat in één enkele set financiële informatie. U kunt vervolgens overgaan tot het elimineren van enkele boekingen in de eenheidsspecifieke financiële overzichten die niet kunnen worden opgenomen in geconsolideerde financiële rapporten.
Verkooptransacties tussen eenheden
Annuleer verkooptransacties die binnen de groep plaatsvinden, omdat ze niet meetellen voor het genereren van winst.Behandel dergelijke verkopen als overdracht van voorraad tussen winkels die eigendom zijn van dezelfde entiteit. Je moet eigenlijk erkennen dat de overgedragen items alleen van pand zijn veranderd en geen eigendom zijn. Erkenning van een dergelijk intra-company verkeer van goederen onder de verkoop zou uw geconsolideerde voorraad opblazen en uw verkoopkosten effectief ondermijnen. Invalste verkoopkosten overschatten de winst. Kostprijs van verkopen is het verschil tussen de slotvoorraad en de som van de openingsvoorraad en aankopen.
Intra-groep activa en passiva
Uitbetaling van te betalen en te ontvangen facturen toewijsbaar aan transacties binnen een groep. Dit komt omdat een uitstaande schuld van één eenheid in wezen een vordering is van een andere eenheid die eigendom is van dezelfde overkoepelende organisatie. Om de posten voor debiteuren en vorderingen te elimineren, debiteert en crediteert u het bedrag in respectievelijk de geconsolideerde en de geconsolideerde jaarrekening. Het handhaven van dergelijke te betalen en te ontvangen rekeningen in de geconsolideerde jaarrekening zou zo goed zijn als te zeggen dat de groep zichzelf geld verschuldigd is, een situatie die praktisch onrealistisch is.
Investeringen tussen bedrijven
Elimineer investeringen tussen bedrijven - dat wil zeggen, het aandeelhouderschap van de moedermaatschappij in de dochterondernemingen. De aandeelhoudersstructuur van de moedermaatschappij en de dochterondernemingen wordt vermeld in de sectie Eigen vermogen van de afzonderlijke balans van elke entiteit. Dit betekent dat de balans van de moedermaatschappij reeds haar belangen in de dochterondernemingen heeft vermeld en dat consolidatie van de gerapporteerde belangen in de balansen van dochterondernemingen neerkomt op duplicatie. Met andere woorden, het eigen vermogen van de moedermaatschappij is representatief voor het eigen vermogen van de volledige groep.
